- mercoledì 31 dicembre 2025
- Aggiornato alle 06:00
Legge di Bilancio 2026 in G.U.: taglio mirato a Irpef e lavoro e nuova stretta su dividendi, finanza locale e banche
La Legge di Bilancio 2026, approvata in via definitiva il 30 dicembre alla Camera e pubblicata in G.U. n. 301, SO 42, del 30 dicembre 2025, delinea un impianto espansivo selettivo: alleggerisce il carico fiscale su lavoro e famiglie, rafforza alcuni incentivi agli investimenti e interviene in profondità su dividendi, strumenti finanziari e finanza territoriale, sullo sfondo di un quadro di finanza pubblica che resta vincolato alla nuova governance europea.
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Approfondimenti
Legge di Bilancio 2026: la Camera approva
La Camera dei Deputati, con 216 voti a favore, 126 contrari e 3 astenuti, ha dato il via libero definitivo alla Legge di Bilancio 2026, che è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2025, n. 301, SO 42 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199). Vediamo le principali novità previste dalla Manovra.
Approvata dalla Camera dei Deputati, nella seduta del 30 dicembre 2025 e pubblicata in G.U. n. 301 dello stesso giorno (SO 42), la Legge 30 dicembre 2025, n. 199 introduce molteplici misure: analizziamo quelle attinenti al mondo del lavoro e che dovranno essere adottate già a decorrere dal 1° gennaio 2026.
La Legge di Bilancio 2026, Legge n. 199/2025, all'articolo 1, commi da 111 a 115, ha introdotto nuove misure di contrasto agli inadempimenti in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto. Tra queste, la nuova ritenuta d’acconto che troverà applicazione a partire dal 2028 nei rapporti B2B, misura che senza dubbio è destinata a fare discutere.
Il D.Lgs. 27 novembre 2025, n. 184 (c.d. “Codice degli incentivi”), pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 286 del 10 dicembre 2025, introduce un principio di parità strutturale tra lavoratori autonomi e PMI nell’accesso alle agevolazioni. Per effetto della novella normativa, in vigore dal 1° gennaio 2026, i lavoratori autonomi potranno partecipare a bandi e agevolazioni in modo stabile e strutturato.
Permettersi una colf o badante, dal prossimo anno, costerà molto di più rispetto a quest’anno. Per due ragioni: per effetto del consueto adeguamento delle retribuzioni all’inflazione; per le ricadute del rinnovo contrattuale, avvenuto il 28 ottobre, valido per il triennio 2026/2028.
La rinuncia agli utili e l’incasso giuridico: una costruzione che continua a generare ambiguità
La rinuncia ai dividendi da parte dei soci persone fisiche non imprenditori continua a essere terreno di frizione tra norma positiva, prassi amministrativa e ricostruzioni dottrinali. Con la Risposta n. 59/2025, l’Agenzia delle Entrate riafferma l’applicazione della teoria dell’incasso giuridico, sostenendo l’obbligo di assoggettare a ritenuta del 26% dividendi mai effettivamente percepiti.
L’impostazione solleva criticità rilevanti sotto il profilo sistematico, poiché presuppone una tassazione sganciata da qualsiasi effettiva manifestazione di capacità contributiva e forza una nozione - quella di incasso giuridico - priva di un solido fondamento normativo. Partendo da ciò viene qui analizzato il quadro normativo e di prassi, con evidenza delle incoerenze applicative e degli spunti operativi per la gestione professionale delle rinunce ai dividendi.
Consulenza fiscale
Il condominio, in qualità di sostituto d’imposta, deve operare, all’atto del pagamento, una ritenuta del 4% a titolo di acconto dell’imposta dovuta sui corrispettivi, per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio di impresa. Il versamento della ritenuta deve essere effettuato quando l'ammontare delle ritenute raggiunge l'importo di 500 euro e va effettuato entro il 16 giugno e il 16 dicembre di ogni anno. Le ritenute operate nel mese di dicembre devono essere versate in ogni caso entro il 16 gennaio dell'anno successivo.
Inventario: tenuta e sottoscrizione
Le imprese obbligate devono redigere e sottoscrivere l’inventario e le relative distinte inventariali che costituiscono parte integrante del medesimo entro tre mesi dal termine ultimo fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette.
Consulenza aziendale
La disciplina italiana delle società benefit è stata introdotta dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (commi 376-384), a cui è stato dato rilievo, con la recente introduzione da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), di una sezione dedicata sul proprio portale istituzionale. Si descrivono la definizione e i requisiti normativi, la governance e le responsabilità, nonché gli adempimenti in tema di relazione d’impatto e per diventare società benefit.
Il rapporto PFN/EBITDA
Il rapporto Posizione Finanziaria Netta (PFN)/EBITDA rappresenta un indicatore fondamentale per valutare la capacità di un’azienda di sostenere il proprio debito e gestire efficacemente il rischio finanziario.
Siti, contenuti social e slides con Gamma
Daniele Fiocco, in questo Micro Training, ci presenta Gamma, una piattaforma basata su intelligenza artificiale per la creazione rapida ed efficace di slide, documenti, pagine web e contenuti digitali. Attraverso una dimostrazione pratica, viene illustrato come generare presentazioni professionali partendo da prompt testuali, file o URL, personalizzandone struttura, stile grafico, immagini e linguaggio.
NotebookLM: da 500 a 10.000. Quando la personalizzazione diventa metodo
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In partenza il 4 febbraio "Contabilità Avanzata: bilancio d’esercizio, principi OIC e analisi di bilancio"
Mercoledì 14 gennaio, ore 9.30, "Legge di Bilancio 2026 e decreti collegati"
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Flat tax Forfetari 2026 - Test di convenienza
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IRPEF 2025 - Calcolo previsionale
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Le novità dal 22 al 28 dicembre 2025
Le novità dal 15 al 21 dicembre 2025
Le novità dall'8 al 14 dicembre 2025
Da non perdere
Il D.Lgs.n. 186/2025 riforma il regime IVA delle prestazioni rese dagli enti del Terzo settore, in attuazione della soppressione delle ONLUS. Dal 1° gennaio 2026 il trattamento IVA dipende sia dal soggetto erogatore sia dal destinatario della prestazione. È confermata l’aliquota del 5% per le prestazioni sociali rese a soggetti svantaggiati da cooperative sociali e imprese sociali societarie. Permangono tuttavia asimmetrie applicative, in particolare per le cooperative imprese sociali.
L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 15/E del 22 dicembre 2025 , ad un anno di distanza dall’introduzione delle novità in materia, ha fornito un organico quadro d’insieme sulle regole di deducibilità delle spese di rappresentanza nell’ambito della definizione del reddito d'impresa. Il documento di prassi sostanzialmente “tira le fila” delle diverse disposizioni normative succedutesi nel corso dell'anno, chiarendo i vincoli introdotti dal 2025, che subordinano la deducibilità delle spese di rappresentanza, ovunque sostenute, al vincolo del pagamento tracciabile.
In un contesto di crescente interesse per l’efficienza energetica degli edifici, il Conto Termico 3.0, disciplinato dal Decreto Ministeriale 7 agosto 2025 e in vigore dal prossimo 25 dicembre con le Regole Applicative recentemente approvate dal GSE, rappresenta una nuova importante occasione per gli enti del Terzo Settore (ETS), equiparati alle pubbliche amministrazioni ai fini dell’accesso agli incentivi. Questa assimilazione offre loro la possibilità di accedere a contributi in conto capitale per interventi di efficienza energetica e produzione di energia termica da fonti rinnovabili con possibilità di “prenotazione” delle risorse disponibili, migliorando pertanto la programmazione di spesa.
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