A partire dal periodo d'imposta 2024, è prevista la possibilità, per i titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato, di accedere a un concordato preventivo biennale. Si tratta di una proposta, da parte dell'Amministrazione finanziaria, per la definizione biennale del reddito derivante dall'esercizio d'impresa o dall'esercizio di arti e professioni e del valore della produzione netta, rilevanti, rispettivamente, ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP. Per i contribuenti in regime forfetario, la proposta ha una validità annuale.

Concordato preventivo biennale

Le persone fisiche che non sono esonerate dall'obbligo di presentazione della dichiarazione e che non hanno utilizzato il modello 730 devono presentare il modello Redditi PF, sia per l'indicazione dei soli redditi soggetti all'IRPEF, sia nel caso si tratti di contribuenti titolari di partita IVA.Per effetto dell'art. 2 del D.P.R. n. 322/1998 (come modificato dall'art. 11 del D.Lgs. n. 1/2024 e dell'art. 2 del D.Lgs. n. 108/2024), a decorrere dal 2 maggio 2024, il termine di presentazione in via telematica dei modelli Redditi PF è stabilito al 31 ottobre dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.Resta ferma, invece, la scadenza del 30 giugno prevista per la presentazione dei modelli redditi PF in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale, ovviamente nei casi in cui ciò sia ancora possibile.

Modello Redditi PF

Il modello 770 è la dichiarazione che deve essere utilizzata dai sostituti d'imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all'Agenzia delle Entrate le ritenute operate su: redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.Il modello 770 è sempre riferito all'anno solare (1° gennaio - 31 dicembre), salvo inizi o cessazioni in corso d'anno, anche qualora il sostituto d'imposta abbia, ai fini delle imposte dirette, un periodo d'imposta "a cavallo" (ad es., 1° luglio - 30 giugno).Si ricorda che:- a partire dal modello 770/2017 è stata superata la precedente distinzione tra modello 770 Semplificato e 770 Ordinario;- per i casi in cui i contribuenti utilizzino in compensazione crediti per importi maggiori a 5.000 euro annui è obbligatoria l'apposizione del visto di conformità.Con provvedimento 26 febbraio 2024, n. 61647, l'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello 770/2024, relativo all'anno di imposta 2023, unitamente alle istruzioni per la compilazione.

Modello 770

Con il termine dichiarazione tardiva o dichiarazione omessa si intende il mancato rispetto del termine ordinario, fissato per l'invio: se la dichiarazione dei redditi è omessa alla scadenza ordinaria ma viene presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria, essa si considera valida a tutti gli effetti.Dopo il termine dei 90 giorni la dichiarazione, anche se inviata telematicamente, resta irrimediabilmente omessa, ma costituisce comunque titolo per la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili indicati.Si noti che per poter utilizzare il ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997) si presuppone che a monte esista una dichiarazione validamente presentata. L'istituto, pertanto:- può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione tardiva,- non può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione omessa.

Regolarizzazione della tardiva dichiarazione

L'istituto del ravvedimento operoso, previsto dall'art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, consente al contribuente, a determinate condizioni e con specifici limiti, di correggere spontaneamente errori o illeciti commessi nell'applicazione delle norme tributarie, versando l'eventuale imposta dovuta e usufruendo della riduzione delle sanzioni tanto maggiore quanto più tempestivamente provvede a ravvedersi.

Ravvedimento operoso

La dichiarazione Irap è utilizzata per dichiarare l'imposta regionale sulle attività produttive, disciplinata dal D.Lgs n. 446/1997. Il periodo di riferimento della dichiarazione coincide con quello valevole ai fini delle imposte sui redditi. Presupposto dell'imposta è l'esercizio abituale, nel territorio delle regioni, di attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta.

Dichiarazione IRAP

Il modello Redditi Società di persone deve essere utilizzato per dichiarare i redditi prodotti nell'anno, al fine di determinare la quota di reddito (o perdita) imputabile a ciascun socio o associato ai fini delle imposte personali (IRPEF o IRES dovute dai singoli soci).Il modello da presentare nel 2024 è stato approvato con il provvedimento 28 febbraio 2024, n. 68706. Si ricorda che alla dichiarazione non va allegato alcun documento, neanche il bilancio. La documentazione va comunque conservata sino al termine per l'accertamento.

Modello Redditi SP

La Legge n. 160/2019 ha introdotto un credito d'imposta per investimenti avente ad oggetto: ricerca e sviluppo; transizione ecologica; innovazione tecnologica 4.0; attività di design e innovazione estetica.Successivamente, la Legge n. 178/2020 e la Legge n. 234/2021 hanno modificato e prorogato dette agevolazioni.

Bonus ricerca sviluppo e innovazione

Il termine ultimo di presentazione del 730 integrativo è il 25 ottobre.  Entro tale data, il contribuente può correggere eventuali errori commessi nel 730 inviato entro il mese di settembre, senza dover passare dalla presentazione del modello Redditi PF.Per effettuare correzioni del modello 730 originario “a favore del contribuente”, si può presentare il modello Redditi PF:- “correttivo nei termini”;- oppure “integrativo annuale” entro i termini per la presentazione del modello Redditi PF;- oppure “integrativo ultrannuale” entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.

Modello 730 integrativo

ll modello Redditi ENC è utilizzato per presentare la dichiarazione degli enti non commerciali ed equiparati. Gli enti non commerciali si caratterizzano per non avere quale oggetto esclusivo, o principale, lo svolgimento di natura commerciale che non determina reddito d'impresa. Per la presentazione del modello Redditi ENC si applicano le disposizioni previste per l'invio dei modelli Redditi SC e Redditi SP. 

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