Il regime delle locazioni brevi, di cui all'art. 4 del D.L. n. 50/2017, è un regime agevolato applicabile a condizione che le parti contrattuali non operino nell'esercizio dell'impresa. Possono essere tassati con IRPEF ordinaria o cedolare secca (21% per un immobile, 26% fino a quattro). Gli intermediari applicano una ritenuta del 21% e comunicano i dati all'Agenzia delle Entrate. Dal 2025 è obbligatorio il Codice Identificativo Nazionale (CIN), pena sanzioni.

Regime fiscale delle locazioni brevi

Le persone fisiche che non sono esonerate dall'obbligo di presentazione della dichiarazione e che non hanno utilizzato il modello 730 devono presentare il modello Redditi PF, sia per l'indicazione dei soli redditi soggetti all'IRPEF, sia nel caso si tratti di contribuenti titolari di partita IVA.Per effetto dell'art. 2 del D.P.R. n. 322/1998 (come modificato dall'art. 11 del D.Lgs. n. 1/2024 e dell'art. 2 del D.Lgs. n. 108/2024), a decorrere dal 2 maggio 2024, il termine di presentazione in via telematica dei modelli Redditi PF è stabilito al 31 ottobre dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.Resta ferma, invece, la scadenza del 30 giugno prevista per la presentazione dei modelli redditi PF in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale, ovviamente nei casi in cui ciò sia ancora possibile.

Modello Redditi PF

Da quest'anno, chi ha realizzato plusvalenze da criptoattività può presentare solo il modello 730 senza ricorrere al modello Redditi PF. Tra le principali novità spicca infatti un ampliamento della platea dei contribuenti che possono utilizzare il modello 730/2025 anche per dichiarare alcune fattispecie reddituali per le quali in precedenza era necessario presentare il modello Redditi PF, quali, ad esempio, le plusvalenze di natura finanziaria da riportare nel nuovo quadro T. Vediamo insieme come procedere in sede di compilazione del dichiarativo.

La tassazione delle criptovalute nel nuovo quadro T del 730/2025

Per il 2025 il beneficio spettante per investimenti in beni materiali 4.0 è pari a quello degli anni precedenti. In particolare, per i beni materiali è riconosciuto un credito d'imposta del 20%.

Beni strumentali materiali 4.0

Tra le diverse novità previste dai modelli Redditi 2025 trova posto anche la c.d. “maxi deduzione” per le assunzioni 2024: l'agevolazione consiste in una maggiorazione del 20% del costo ammesso in deduzione per l'incremento del personale, che sale al 30% per i dipendenti meritevoli di maggior tutela. Operativamente, il beneficio fiscale si sostanzia in una variazione in diminuzione da apportare in sede di determinazione del reddito d'impresa o di lavoro autonomo (non anche ai fini IRAP). Vediamo insieme i nuovi campi da utilizzare per indicarla nel modello Redditi 2025.

Maxi deduzione per incremento occupazione nel modello Redditi PF 2025

Entro lo scorso 30 aprile era possibile presentare istanza di riammissione alla rottamazione-quater, commi 231-252 della legge n. 197/2022, Legge di bilancio 2023. Tale possibilità è stata prevista dall'art. 3-bis del D.L. n. 202/2024, c.d. decreto Milleproroghe. Chi sarà riammesso alla pace fiscale, entro il prossimo 30 giugno riceverà la c.d. comunicazione delle somme dovute con l'ammontare complessivo degli importi da corrispondere ai fini della Definizione agevolata, nonché il piano di pagamento delle rate.

Rottamazione-quater: le scadenze

La dichiarazione dei redditi precompilata 2025, periodo d'imposta 2024, è disponibile in consultazione dal 30 aprile 2025 nell'area riservata del sito dell'Agenzia delle entrate. I contribuenti possono accedere tramite SPID, CIE o CNS e consultare i modelli 730 e Redditi PF 2025.  Dal 15 maggio è possibile accettare, modificare, integrare e inviare la dichiarazione. Le scadenze per l'invio sono fissate al 30 settembre 2025 per il modello 730 e al 31 ottobre 2025 per il modello Redditi PF che, da quest'anno, contiene per i contribuenti in regime forfettario e in regime di vantaggio anche i dati dei ricavi/compensi come da risultanze delle fatture elettroniche e dei corrispettivi.

Dichiarazione dei redditi precompilata: le scadenze

Con il comma 186 della legge n. 207/2024 (Legge bilancio 2025) ha introdotto la possibilità a favore di artigiani e commercianti che, nel periodo 1° gennaio 2025-31 dicembre 2025, si iscrivono per la prima volta alla gestione IVS, di chiedere all'INPS la riduzione contributiva al 50% per un periodo massimo di 36 mesi continuativi.Con la circolare 24 aprile 2025, n. 83, l'INPS ha fornito le prime istruzioni operative sull'agevolazione.

Riduzione IVS neoiscritti 2025: le istruzioni dell’INPS

Si analizzano le modalità di applicazione e le possibili valutazioni da effettuare in presenza di avvenuta adesione al concordato per il biennio 2024-2025 da parte di una S.r.l., la quale presenta perdite a riporto dagli esercizi precedenti (ad utilizzo limitato).

CPB S.r.l.: il caso delle perdite degli esercizi precedenti e flat tax

La presente scheda operativa è volta a far comprendere la gestione della perdita di esercizio 2024 che può emergere in sede di modello Redditi 2025, nonostante il contribuente abbia espresso adesione al concordato preventivo biennale 2024-2025.

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