La ricezione di una comunicazione di irregolarità, detta anche avviso bonario, richiede una puntuale gestione dei termini riconosciuti al contribuente per interloquire con gli Uffici ed eventualmente procedere al pagamento prima dell'iscrizione a ruolo. Il D.Lgs. n. 462/1997 ammette la chance di rateazione del quantum dovuto fino ad un massimo di 20 rate trimestrali. Riconoscendo anche un limite di tolleranza negli inadempimenti sia rispetto all'importo dovuto sia rispetto alla tempistica dei pagamenti. Ciò in linea con le regole del c.d. lieve inadempimento. In alcuni casi è possibile ricorrere anche al ravvedimento operoso.

Avvisi bonari: gestione rateazione e ravvedimento operoso

L'art. 1, commi 234 e 235, della legge 30 dicembre 2025, n. 199 (c.d. “Legge di bilancio 2026) ha istituito uno specifico Fondo per garantire un sostegno abitativo ai genitori separati o divorziati non assegnatari dell'abitazione familiare di proprietà e con figli a carico, fino al compimento dei 21 anni di età. Con il decreto n. 200 del 14 settembre scorso il Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono state attuate le norme per accedere al fondo.Il Decreto prevede un contributo:- nella misura del 50% degli oneri sostenuti annualmente per il canone di locazione dell'immobile destinato a nuova abitazione;- in favore di madri ed i padri che, a seguito della cessazione del vincolo coniugale, devono farsi carico delle spese per la locazione di un nuovo alloggio.L'ammontare massimo dell'agevolazione non può eccedere il limite di 6.000,00 euro annui (500 euro al mese) per ciascun genitore beneficiario.Il ministero delle Infrastrutture ha, ora, messo a disposizione online la piattaforma attraverso la quale sarà possibile fare richiesta di accesso al contributo.

Bonus affitto genitori separati

La notifica degli atti di accertamento deve avvenire entro termini precisi ben dettagliati dal legislatore. Il 31 dicembre 2026 scadono, in via ordinaria, i termini per notificare gli avvisi di accertamento relativi al periodo d'imposta 2020, con dichiarazione presentata nel 2021, e relativi al 2018, in caso di dichiarazione omessa. La scadenza effettiva deve tuttavia essere verificata considerando le riduzioni premiali, le proroghe e l'eventuale adesione al concordato preventivo biennale e ai ravvedimenti collegati. La scheda riepiloga i termini per le imposte sui redditi, l'IRAP e l'IVA, con particolare attenzione al coordinamento tra le discipline dei diversi bienni CPB e le relative sanatorie.

Decadenza dei termini di accertamento: scadenze ordinarie, CPB e sanatorie

L'Agenzia delle entrate ha messo a disposizione online, all'interno del cassetto fiscale dei contribuenti interessati, le nuove Schede di sintesi dedicate al Concordato preventivo biennale. I dati forniti consentono a ciascun contribuente di valutare gli effetti dell'adesione per i periodi d'imposta 2026 e 2027 e delle ulteriori opportunità connesse al rinnovo della adesione tra cui il “ravvedimento speciale” per il periodo 2020/2023.

Proposta CPB 2026/2027 e ravvedimento 2020/2023 nel cassetto fiscale del contribuente

Il termine ultimo di presentazione del 730/2026 integrativo è il 26 ottobre 2026 (il 25, scadenza originaria, cade di domenica). Entro tale data, il contribuente può correggere eventuali errori commessi nel 730 inviato entro il mese di settembre, senza dover passare dalla presentazione del modello Redditi PF.Per effettuare correzioni del modello 730 originario “a favore del contribuente”, si può presentare il modello Redditi PF:- “correttivo nei termini”;- oppure “integrativo annuale” entro i termini per la presentazione del modello Redditi PF;- oppure “integrativo ultrannuale” entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.

Modello 730 integrativo

L'art. 12 del D.Lgs. n. 148/2026, c.d. “Decreto Omnibus” modifica il termine entro il quale è possibile esercitare il diritto alla detrazione dell'IVA a credito nell'ambito delle liquidazioni periodiche ovvero della dichiarazione annuale.L'intervento ha ampliato i termini applicabili dal 2018, riportando la situazione a quella preesistente.

I nuovi termini di detrazione dell’IVA

Il D.Lgs. n. 147/2026 recante “Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale”, coordina la disciplina delle sanzioni dei tributi regionali e locali con le regole generali previste per le sanzioni amministrative tributarie. Tra le novità principali l'estensione ai tributi regionali e locali della chance di ravvedimento operoso anche dopo la constatazione della violazione. Per le violazioni commesse dal 1° gennaio 2027, il decreto di riforma ridetermina le sanzioni per IMU, TARI, imposta di soggiorno, contributo di sbarco e tributo speciale per il deposito in discarica.

Tributi regionali e locali: novità per le sanzioni amministrative

La riduzione biennale dei termini di accertamento prevista dall'art. 3 del D.Lgs. n. 127/2015 ai fini delle imposte sui redditi e IVA richiede il rispetto congiunto di specifici requisiti: documentazione elettronica di tutte le operazioni attive, tracciabilità degli incassi e dei pagamenti relativi a operazioni di ammontare superiore a 500 euro e comunicazione dei presupposti nel modello Redditi. Per il periodo d'imposta 2025 l'attestazione deve essere effettuata nel quadro RS del modello Redditi 2026.

Pagamenti tracciati: riduzione dei termini di accertamento

L'art. 1, comma 111, della legge n. 199/2025 ha introdotto l'art. 54-bis.1 del D.P.R. n. 633/1972, che prevede:  una liquidazione automatica della dichiarazione IVA omessa, in cui vengono liquidate e richieste le imposte dovute sulla base dei dati emergenti:  dalla fatturazione elettronica (fatture emesse e ricevute), dai corrispettivi telematici trasmessi, dalle comunicazioni delle liquidazioni periodiche (c.d. "LIPE").    Mediante il provv. Agenzia delle entrate 28 agosto 2026, n. 239129 sono state dettate le disposizioni attuative dell'art. 54-bis.1 del D.P.R. n. 633/1972, inerente alla liquidazione automatica della dichiarazione IVA omessa.

La liquidazione automatica dell’IVA  in caso di omessa dichiarazione

L'istituto del ravvedimento operoso, previsto dall'art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 (dal 1° gennaio 2027, art. 14 D.Lgs. n. 173/2024), consente al contribuente, a determinate condizioni e con specifici limiti, di correggere spontaneamente errori o illeciti commessi nell'applicazione delle norme tributarie, versando l'eventuale imposta dovuta e usufruendo della riduzione delle sanzioni tanto maggiore quanto più tempestivamente provvede a ravvedersi.

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