La rinuncia ai dividendi da parte dei soci persone fisiche non imprenditori continua a essere terreno di frizione tra norma positiva, prassi amministrativa e ricostruzioni dottrinali. Con la Risposta n. 59/2025, l’Agenzia delle Entrate riafferma l’applicazione della teoria dell’incasso giuridico, sostenendo l’obbligo di assoggettare a ritenuta del 26% dividendi mai effettivamente percepiti.
L’impostazione solleva criticità rilevanti sotto il profilo sistematico, poiché presuppone una tassazione sganciata da qualsiasi effettiva manifestazione di capacità contributiva e forza una nozione - quella di incasso giuridico - priva di un solido fondamento normativo. Partendo da ciò viene qui analizzato il quadro normativo e di prassi, con evidenza delle incoerenze applicative e degli spunti operativi per la gestione professionale delle rinunce ai dividendi.

L’utilizzo di sistemi di intelligenza artificiale nella redazione delle motivazioni degli atti tributari impone una maggiore attenzione nella tutela del contribuente. Le cosiddette “allucinazioni” dei sistemi di IA, che possono tradursi nel richiamo a precedenti giurisprudenziali o a documenti di prassi amministrativa inesistenti o non pertinenti, evidenziano i limiti strutturali di tali strumenti e la necessità di una costante validazione umana degli atti amministrativi.