- lunedì 21 settembre 2026
- Aggiornato alle 06:00
L’art. 24 del D.Lgs. n. 148/2026 segna un passaggio di particolare rilievo della disciplina dell’“antieconomicità nell’accertamento tributario”. Il legislatore riconosce l’esistenza di una presunzione costruita dalla giurisprudenza della Corte di Cassazione e ne circoscrive le condizioni di utilizzo. Il contributo esamina l’evoluzione giurisprudenziale, il divieto di sindacato sulle scelte imprenditoriali e l’efficacia temporale della norma.
Bar sotto osservazione: attenzione a marginalità e antieconomicità
Approfondimenti
Le novità dal 14 al 20 settembre 2026
La Video Pillola offre una panoramica di tutte le novità relative agli adempimenti più importanti in materia di Fisco e Società intervenute nella settimana appena conclusa. Fra gli argomenti trattati questa settimana segnaliamo: utili non distribuiti senza contribuzione INPS per il socio lavoratore di srl; esenzione dal bollo auto nel 2027 per un solo veicolo; accertamento ridotto: da barrare la casella nel modello REDDITI; CPB 2026-2027: il ravvedimento sana anche il 2023; conti correnti esteri cointestati: nel quadro RW l'intero importo; permuta con inadempimento: il momento impositivo IVA è la sentenza ex art. 2932 c.c.; associazioni e IVA sulle operazioni verso i soci: la rettifica non passa dall'integrativa; fusione inversa con società veicolo: perdite riportabili; intelligenza artificiale: nuovi reati presupposto.
Imposta sulle donazioni: disciplina generale
Si ricorda che dal 1° gennaio 2025 la disciplina dell’imposta sulle donazioni è stata profondamente razionalizzata dal D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, che ha ricondotto nel D.Lgs. n. 346/1990 le disposizioni precedentemente contenute nell’art. 2 del D.L. n. 262/2006. La riforma non si limita a un riordino formale: viene ridefinito il perimetro dei trasferimenti gratuiti, sono espressamente ricompresi trust e altri vincoli di destinazione, viene sistematizzato il trattamento delle liberalità indirette e resta centrale la distinzione tra residenza del donante e localizzazione dei beni nelle operazioni internazionali. Rimangono sostanzialmente invariate aliquote e franchigie, mentre particolare attenzione deve essere posta alle donazioni di aziende e partecipazioni e agli atti formati all’estero. Dal 1° gennaio 2027 la materia confluirà nel nuovo Testo unico dei tributi indiretti di cui al D.Lgs. n. 123/2025.
Concordato preventivo biennale 2026/2027
Il CPB 2026-2027 consente ai soggetti ISA di definire preventivamente con l’Agenzia delle Entrate il reddito e il valore della produzione rilevanti ai fini fiscali. Si riepilogano requisiti e cause di esclusione, modalità e termini di adesione, decadenza e cessazione, effetti premiali, rinnovo, acconti e flat tax, fino alla compilazione del Quadro CP del Modello Redditi.
MIMIT: nuovo incentivo per la filiera moda
Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) mette a disposizione 100 milioni di euro per sostenere lo sviluppo e la competitività della filiera del tessile, della moda e degli accessori. La misura è rivolta alle PMI e finanzia programmi di investimento finalizzati al rafforzamento della capacità produttiva, all’innovazione dei processi, alla sostenibilità e alla valorizzazione delle produzioni italiane ed europee.
Secondo quanto previsto nel comma 2 dell’art. 21 della Legge n. 111 del 9 agosto 2023 (Delega al Governo per la riforma fiscale) il Governo è delegato ad attuare, entro i dodici mesi successivi dall’entrata in vigore dell’ultimo dei decreti legislativi attuativi della riforma fiscale, un Codice unico tributario. La norma in commento detta anche le linee di massima sulla base delle quali tale Codice tributario dovrà essere articolato e composto. Tale Codice, recita infatti la disposizione in commento, sarà articolato in una parte generale, contenente la disciplina unitaria degli istituti comuni del sistema fiscale e una parte speciale, contenente la disciplina dei singoli tributi.
Consulenza fiscale
L’art. 8-ter del D.L. n. 38/2026, al fine di mitigare gli effetti economici derivanti dal perdurare dell’aumento eccezionale del prezzo del gasolio e della benzina dovuto alle recenti crisi internazionali, ha riconosciuto alle imprese agricole, un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, fino al 20% della spesa sostenuta per l’acquisto di carburante effettuato nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026.
Acquisto comprovato dalle relative fatture, al netto IVA (ma nel limite massimo di € 89.800.000, ossia € 90 milioni al netto di € 200.000 riconosciuto ad AGEA quale unico soggetto responsabile).
Il Ministero dell’Agricoltura (MASAF) con il Decreto 27 luglio 2026 e l’AGEA con la Circolare 31 luglio 2026, n. 64702, hanno definito i criteri e le modalità di attuazione dell’agevolazione.
Dichiarazione IMU: novità riforma tributi locali
Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 147, “Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale” interviene sulla disciplina IMU introducendo rilevanti novità sia sul piano dichiarativo sia su quello sanzionatorio. La disciplina dichiarativa viene unificata, superando la precedente regolamentazione separata prevista per la dichiarazione IMU e per gli enti non commerciali. L’obbligo di trasmissione del dichiarativo potrà essere assolto esclusivamente in via telematica, confermando la scadenza per adempiere già in essere. Il decreto modifica inoltre le sanzioni per omessa e infedele dichiarazione, applicabili alle violazioni commesse dal 1° gennaio 2027.
Viene altresì introdotta una disciplina specifica per il recupero dell’IMU riferita agli immobili la cui rendita proposta con DOCFA sia stata successivamente rettificata dall’Agenzia delle entrate e poi oggetto di impugnazione.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
Impatti IA nell’evoluzione dei sistemi di auditing
La crescente digitalizzazione dei processi aziendali ha determinato una trasformazione profonda del sistema informativo e delle modalità di produzione dell’informazione economico-finanziaria. In tale contesto, l’intelligenza artificiale e i data analytics stanno assumendo un ruolo sempre più rilevante anche nell’ambito della revisione aziendale, incidendo sulle procedure di analisi, sulla valutazione dei rischi e sull’acquisizione degli elementi probativi. Il presente contributo si propone di analizzare l’impatto dell’IA nei processi di revisione, anche con riferimento al nuovo ruolo che i revisori sono chiamati a rivestire in contesti sempre più definiti come “data-driven”.
IA nelle PMI: dal 21 settembre il nuovo finanziamento SIMEST
Dal 21 settembre 2026 le PMI con vocazione internazionale potranno accedere alla nuova misura SIMEST dedicata agli investimenti in intelligenza artificiale, finanziata con una dotazione di 200 milioni di euro attraverso una specifica sezione del Fondo rotativo 394/1981. L’intervento sostiene lo sviluppo, l’adozione e l’integrazione di soluzioni AI nei processi aziendali mediante finanziamenti agevolati, una possibile quota di contributo a fondo perduto e l’erogazione di un anticipo sulle somme concesse. La misura si rivolge non solo alle imprese esportatrici, ma anche alle PMI inserite nelle filiere produttive orientate ai mercati esteri, con l’obiettivo di favorire la trasformazione digitale, l’innovazione e la competitività del sistema produttivo italiano. Analizziamo le finalità dell’intervento, i destinatari, gli investimenti ammissibili, le agevolazioni previste e le modalità di presentazione delle domande.
Disponibile la registrazione del Mini Master Revisione Legale - Ed. 1/2026, 3° giornata - L'analisi dei rischi identificati e la pianificazione del lavoro di revisione: ottica Audit 2026
I prossimi Corsi
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Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Lavoro dipendente - Calcolo compenso dal lordo al netto
Video e Podcast
Le novità dal 14 al 20 settembre 2026
Le novità dal 7 al 13 settembre 2026
Le novità dal 31 agosto al 6 settembre 2026
Da non perdere
Autoriciclaggio e crediti d’imposta: la tracciabilità bancaria non esclude la dissimulazione
Con la sentenza n. 25283/2026, la Terza Sezione penale della Cassazione esamina un sequestro preventivo relativo a crediti d’imposta da superbonus e bonus facciate ritenuti inesistenti. Il punto centrale è questo: un trasferimento può essere pienamente tracciabile sul piano bancario e, nello stesso tempo, avere efficacia dissimulatoria se la causale rappresenta un rapporto economico non reale. La decisione riguarda il reato di autoriciclaggio previsto dall’art. 648-ter.1 c.p., non gli obblighi amministrativi di adeguata verifica e segnalazione posti a carico dei professionisti. Il suo rilievo operativo è tuttavia evidente: la contabile bancaria prova il percorso del denaro, ma non dimostra che la ragione economica indicata nel pagamento sia vera.
La Corte precisa anche il limite dell’impostazione accusatoria: l’autoriciclaggio presuppone che siano individuati e adeguatamente motivati il reato presupposto, il profitto illecito e il collegamento tra quel profitto e le operazioni successive. Per questo l’ordinanza è stata annullata in parte, con rinvio, limitatamente alla vicenda collegata alla fattura n. 42 del 22 luglio 2021.
L’Approfondimento: Governance societaria tra organizzazione, informazione e gestione dei rischi
Si analizzano le principali novità introdotte dal D.Lgs. n. 47/2026 in materia di governance societaria, evidenziando il progressivo spostamento dell’attenzione dalla singola scelta gestoria alla qualità del processo decisionale. In particolare, si approfondiscono il ruolo degli assetti organizzativi, del sistema di controllo interno e della gestione dei rischi, i doveri informativi e le responsabilità degli amministratori non esecutivi, nonché la tutela del patrimonio informativo della società. L’analisi distingue i profili realmente innovativi della riforma dalla sistematizzazione di principi già affermati dalla normativa e dalla giurisprudenza.
Il Caso: controlli 2023 nei negozi di abbigliamento, quando il ricarico medio non basta
Il contributo esamina, in forma anonimizzata, uno schema di atto relativo al periodo d’imposta 2023 notificato a una società di persone che gestisce un negozio di abbigliamento. L’Ufficio ha ricostruito i ricavi applicando al costo del venduto un ricarico statistico nazionale nettamente superiore a quello dichiarato, valorizzando anche il punteggio ISA, la redditività e altri indicatori. Il punto non è negare in astratto l’utilizzabilità delle presunzioni, ma verificare se il campione sia conoscibile e comparabile, se il metodo sia replicabile e se tenga conto di assortimento, saldi, resi, invenduto e rotazione del magazzino. Il contraddittorio deve trasformare una media di settore in un confronto con la realtà dell’impresa. In appendice sono proposti due fac-simili adattabili: memoria difensiva e procura speciale.
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