- giovedì 13 agosto 2026
- Aggiornato alle 07:30
Pubblicato in G.U. n. 185 dell'11 agosto 2026 il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (cd. Decreto correttivo Omnibus), recante "Disposizioni integrative e correttive in materia di imposte sui redditi, di imposta sulle successioni e donazioni, di imposta sul valore aggiunto, di accise nonche' in materia di controlli, di adempimento collaborativo e di semplificazione".
Le principali novità riguardano il trattamento dei redditi di lavoro dipendente e autonomo (familiari a carico, fringe benefit, crediti d’imposta), la determinazione del reddito d’impresa e la convergenza tra valori contabili e fiscali, la disciplina dei conferimenti e del riporto delle perdite, nonché la fiscalità internazionale con l’aggiornamento ai regimi OCSE di imposizione minima globale.
Sono inoltre previste modifiche in materia di IVA, successioni e donazioni, imposte ipotecaria e catastale, versamenti e riscossione, accertamento (inclusi societ à a ristretta base partecipativa e antieconomicità), Statuto del contribuente e redditi finanziari, oltre a interventi sul concordato preventivo biennale. Il decreto entra in vigore il 12 agosto 2026.
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Approfondimenti
Riforma dello sport: l’Agenzia chiarisce i requisiti per mantenere le agevolazioni fiscali
L’Agenzia delle Entrate in data 7 agosto 2026 ha pubblicato la circolare n. 7/E contenente chiarimenti operativi concernenti problematiche tributarie relative agli enti sportivi dilettantistici di cui al D.Lgs. n. 36/2021. Il documento di prassi ha come oggetto: chiarimenti in merito al D.Lgs. 28 febbraio 2021, n. 36, di attuazione dell’art. 5 della Legge 8 agosto 2019, n. 86, recante riordino e riforma delle disposizioni in materia di enti sportivi professionistici e dilettantistici, nonché di lavoro sportivo.
Il nuovo Testo unico adempimenti e accertamento
Con il D.Lgs. n. 141/2026 si chiude il cantiere della codificazione tributaria aperto dall’art. 21 della Legge delega. Il Decreto ha una duplice anima: da un lato approva (art. 1) il Testo Unico allegato in materia di adempimenti e accertamento, dall’altro - negli artt. da 2 a 8 - effettua la manutenzione correttiva di tutti i testi unici già emanati, che vanno riallineati alla nuova numerazione.
L’operazione non è meramente redazionale. Il TU “adempimenti e accertamento” diventa infatti il contenitore dei poteri istruttori e delle procedure di controllo per tutti i comparti impositivi: i richiami agli artt. 32 e 33 del D.P.R. n. 600/1973 e agli artt. 51 e 52 del D.P.R. n. 633/1972 confluiscono in un’unica coppia di disposizioni (artt. 159 e 161), superando la storica duplicazione redditi/IVA.
Adempimento collaborativo: chiarimenti della circolare n. 6/E
L’Agenzia delle Entrate in data 6 agosto 2026 ha pubblicato la circolare n. 6/2026 in materia di nuovo regime di adempimento collaborativo: inquadramento sistematico e chiarimenti su quesiti e dubbi applicativi. Il documento di prassi analizza un quadro organico delle novità introdotte dalla riforma fiscale e approfondisce le modifiche apportate dalla Legge delega e dai successivi Decreti attuativi. Inoltre, la circolare fornisce chiarimenti operativi sui principali istituti interessati dalla riforma, con particolare riguardo all’ampliamento della platea dei soggetti ammessi, al rafforzamento del Tax Control Framework, al potenziamento degli effetti premiali e ai nuovi meccanismi applicativi del regime.
Pratica di Studio: ricostruzione dei ricavi da consumi di materia prima e superamento della presunzione
L’Ufficio verificatore rettifica i ricavi di un autolavaggio (Società Alfa s.n.c.) partendo dal consumo di un detergente (detergente X) e imputando l’intera quantità impiegata a prestazioni fatturabili. Ne deriva una contestazione di maggiori ricavi per circa 43.000 euro, con IVA per circa 9.400 euro, oltre a un rilievo formale sulla tenuta della contabilità. Il contributo ricostruisce la catena di assunzioni sottostante al metodo analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, lett. d), D.P.R. n. 600/1973, ne individua i punti di rottura tecnici e probatori e propone una strategia difensiva documentale e argomentativa. Particolare attenzione è dedicata a un equivoco ricorrente: l’effetto del dosaggio unitario sul numero teorico di prestazioni. Vediamo gli errori da evitare e come formulare la memoria difensiva.
Niente incasso giuridico sulla rinuncia dei soci agli utili deliberati
Se i soci rinunciano a percepire gli utili di loro spettanza deliberati dalla società, questi ultimi restano acquisiti al patrimonio sociale e vengono fiscalmente tassati quali sopravvenienze attive. In un caso del genere è errata la tesi dell’Ufficio che, in virtù del c.d. “incasso giuridico” pretende di tassare comunque, in capo ai singoli soci, anche la parte di utili ai quali gli stessi hanno rinunciato. È quanto deciso, in estrema sintesi, dalla Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Lazio con la sentenza n. 3167/2026 depositata in data 20 maggio 2026. Con la sentenza, che conferma il giudizio di primo grado, i giudici dell’appello hanno infatti ritenuto oramai superata la tesi dell’incasso giuridico degli utili da parte del Fisco facendo leva sia sulla nuova disciplina contenuta nell’art. 88, comma 4-bis, del TUIR sia dalla sentenza n. 16595 del 12 giugno 2023 della Corte di Cassazione.
IRAP e professionisti: la Consulta valorizza l’attività personale, riforma incompiuta
La sentenza della Corte costituzionale 24 luglio 2026, n. 153, riporta al centro del dibattito il trattamento IRAP delle associazioni professionali, con particolare riferimento alle attività riservate il cui esercizio resta per legge direttamente riferibile al singolo professionista. La questione trae origine dall’ordinanza della Corte di giustizia tributaria di primo grado di Firenze, relativa a un’associazione professionale notarile, che aveva censurato gli artt. 1, comma 8, Legge n. 234/2021 e 5, comma 3, TUIR, nella parte in cui non prevedono l’esclusione dall’IRAP delle associazioni costituite tra persone fisiche per l’esercizio associato dell’attività notarile.
Consulenza fiscale
Con Decreto 23 maggio 2026 (in G.U. il 21 luglio 2026) il MIT ha disposto le modalità attuative del credito d’imposta straordinario introdotto con il D.L. n. 33/2026 a favore delle imprese di autotrasporto di merci su strada a parziale ristoro degli aumenti eccezionali del prezzo del gasolio.
Il credito spetta nella misura massima del 70% della maggiore spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio, nei mesi di marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2026 rispetto al prezzo del mese di febbraio rilevato dal Ministero dell’Ambiente (MASE).
Assegno Unico: verifica limiti reddituali figli fino a 21 anni
L’Assegno Unico Universale, D.Lgs. n. 230/2021, spetta per i figli minorenni senza particolari condizioni. Per i figli maggiorenni, invece il beneficio può continuare ad essere riconosciuto fino al compimento del 21° anno di età soltanto al ricorrere delle specifiche condizioni individuate dal legislatore. Tra queste, in ipotesi di svolgimento di un’attività lavorativa, dalla stessa può derivare un reddito complessivo nell’annuo di riferimento della domanda di AUU inferiore a 8.000 euro. Il reddito complessivo è dato dalla somma di tutti i redditi imponibili, al lordo degli oneri deducibili e di eventuali detrazioni spettanti (compresi quindi, ad esempio, i redditi da locazione). In alcuni casi entrano in gioco anche i limiti reddituali previsti dal TUIR per essere considerati figli a carico.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
IA nelle PMI: dal 21 settembre il nuovo finanziamento SIMEST
Dal 21 settembre 2026 le PMI con vocazione internazionale potranno accedere alla nuova misura SIMEST dedicata agli investimenti in intelligenza artificiale, finanziata con una dotazione di 200 milioni di euro attraverso una specifica sezione del Fondo rotativo 394/1981. L’intervento sostiene lo sviluppo, l’adozione e l’integrazione di soluzioni AI nei processi aziendali mediante finanziamenti agevolati, una possibile quota di contributo a fondo perduto e l’erogazione di un anticipo sulle somme concesse. La misura si rivolge non solo alle imprese esportatrici, ma anche alle PMI inserite nelle filiere produttive orientate ai mercati esteri, con l’obiettivo di favorire la trasformazione digitale, l’innovazione e la competitività del sistema produttivo italiano. Analizziamo le finalità dell’intervento, i destinatari, gli investimenti ammissibili, le agevolazioni previste e le modalità di presentazione delle domande.
L’IA che controlla l’IA: progettare un sistema di verifica incrociata per decisioni ad alta responsabilità
Il rischio più insidioso dell’intelligenza artificiale applicata alle attività professionali e aziendali non è che produca errori. È che chi la utilizza smetta di accorgersene. Questo articolo introduce un principio operativo (la verifica incrociata tra modelli diversi) e lo traduce in un metodo concreto, con coppie di prompt pronti all’uso per i contesti a più alta responsabilità: pareri professionali, analisi contrattuali, report finanziari, consulenze strategiche.
Lunedì 14 settembre, ore 9.00, 3ª Giornata del Mini Master Revisione Legale Ed. 1/2026
Mercoledì 16 settembre, ore 9.30, "Le novità fiscali dopo l’estate" - Master MySolution Fisco 2026/2027
Giovedì 17 settembre, ore 15.00, "Il Modello 770/2026" - Master MySolution Lavoro 2025/2026
Scopri il nuovo Master MySolution Fisco PLUS 2026/2027
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I prossimi Corsi
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Software
Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Video e Podcast
Le novità dal 27 luglio al 2 agosto 2026
Le novità dal 20 al 26 luglio 2026
Le novità dal 13 al 19 luglio 2026
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Pratica di Studio: ricostruzione dei ricavi da consumi di materia prima e superamento della presunzione
L’Ufficio verificatore rettifica i ricavi di un autolavaggio (Società Alfa s.n.c.) partendo dal consumo di un detergente (detergente X) e imputando l’intera quantità impiegata a prestazioni fatturabili. Ne deriva una contestazione di maggiori ricavi per circa 43.000 euro, con IVA per circa 9.400 euro, oltre a un rilievo formale sulla tenuta della contabilità. Il contributo ricostruisce la catena di assunzioni sottostante al metodo analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, lett. d), D.P.R. n. 600/1973, ne individua i punti di rottura tecnici e probatori e propone una strategia difensiva documentale e argomentativa. Particolare attenzione è dedicata a un equivoco ricorrente: l’effetto del dosaggio unitario sul numero teorico di prestazioni. Vediamo gli errori da evitare e come formulare la memoria difensiva.
Blocco pagamenti P.A.: aggiornata la procedura “verifica inadempimenti”
L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha provveduto ad aggiornare la procedura di verifica di inadempienza in capo ai destinatari di pagamenti da parte della P.A. alla luce delle novità in essere dal 15 giugno per i versamenti in favore dei professionisti. Nel caso sia rilevata la presenza di carichi scaduti oltre soglia, ai sensi del comma 1-ter art. 48-bis D.P.R. n. 602/1973, il servizio metterà a disposizione della P.A. le informazioni utili ai fini del pagamento diretto in favore dell’Agente della riscossione anziché verso il professionista, attuando così un prelievo forzoso in capo a quest’ultimo. In particolare, saranno comunicati: i riferimenti dell’ambito territoriale di Agenzia delle Entrate-Riscossione presso cui sono stati rilevati gli inadempimenti del Beneficiario e l’importo totale da pagare e gli estremi (“IBAN”, “Beneficiario”, “Causale Bonifico”) da utilizzare per effettuare tale pagamento.
Credito d'imposta carburanti: attuazione operativa
Nella Gazzetta Ufficiale n. 167 del 21 luglio 2026, è stato pubblicato il Decreto MIT 23 maggio 2026 attuativo del c.d. credito d’imposta carburanti per il settore dell’autotrasporto, ex art. 3 del D.L. n. 33/2026. Il credito spetta nella misura massima del 70% della maggiore spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio, nei mesi di marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2026 rispetto al prezzo medio del mese di febbraio rilevato dal Ministero dell’Ambiente (MASE). La domanda andrà presentata utilizzando l’apposita piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane nei termini che saranno fissati dal MIT.
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