- martedì 02 dicembre 2025
- Aggiornato alle 06:00
Contribuenti e intermediari devono prestare la massima attenzione al blocco totale dei canali telematici dedicati alla gestione delle deleghe, previsto in vista dell’attivazione della Delega Unica. Chi intende avvalersi delle attuali modalità di conferimento, al fine di sfruttare appieno la normativa transitoria, dovrà necessariamente agire prima della sospensione dei servizi prevista per il 6 e 7 dicembre.
Ravvedimento speciale 2024, rata “saltata” ma pagata entro la successiva: sanatoria salva
Oggi, ore 9.30, "Accertamento: casi concreti" - Master MySolution Fisco 2025/2026
Riforma sanzioni tributarie: nuovo documento CNDCEC-FNC
Approfondimenti
Ricongiunzione contributiva ammessa anche per la Gestione separata: i chiarimenti del MLPS
Sarà più facile attuare ora la ricongiunzione dei contributi di differenti gestioni separate per costruire la propria pensione. Lo ha annunciato il Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali con una Comunicazione sul portale, con la quale chiarisce che è possibile procedere alla ricongiunzione da e verso la Gestione separata INPS di contributi maturati in altre gestioni previdenziali, comprese quelle delle Casse professionali.
Imposta di registro fissa sulle pronunce ripristinatorie: l’allineamento della giurisprudenza
La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 30706 del 21 novembre 2025, ha affermato che le sentenze che dichiarano l’inefficacia o l’inesistenza del contratto e dispongono la restituzione delle somme, scontano l’imposta di registro in misura fissa e non l’aliquota proporzionale per le mere condanne al pagamento.
Il profilo temporale nell’abuso del diritto
La sentenza della Corte di Cassazione 5 maggio 2025, n. 11756 costituisce l’occasione per esaminare alcuni profili, spesso trascurati, nella trattazione della delicata materia dell’abuso del diritto.
Con il D.L. n. 159/2025 (c.d. “Decreto Sicurezza Lavoro”) il Legislatore ha inserito specifiche disposizioni in merito all’obbligo di PEC degli amministratori di società eliminando alcune incertezze che erano sorte anche alla luce delle divergenti indicazioni date dal Mef e da Unioncamere/Notariato.
Il DdL di Bilancio 2026 e l’evoluzione dell’OIC 21 modificano in profondità la gestione dei dividendi. Dal 2026 l’esclusione del 95% sarà riservata solo alle partecipazioni almeno pari al 10%, con impatti rilevanti su holding e strutture partecipative diffuse. Parallelamente, l’OIC 21 conferma la delibera come unico momento rilevante per la rilevazione del provento, con effetti su imposte differite, recuperabilità delle partecipazioni e possibili svalutazioni. Il combinato disposto delle nuove regole impone scelte operative entro fine 2025 e un ripensamento delle politiche di distribuzione.
L’Agenzia delle Entrate, con la consulenza giuridica n. 15 del 25 novembre 2025 , ha chiarito i criteri per determinare il reddito prodotto in Italia dai piloti impegnati su tratte internazionali. Per i non residenti è imponibile solo la quota di compenso riferibile alle ore di lavoro svolte nel territorio e nello spazio aereo italiano, mentre il reddito maturato all’estero resta escluso. È stato precisato inoltre che l’applicazione del regime degli impatriati segue gli stessi criteri territoriali e che i sostituti d’imposta devono limitarsi agli obblighi ordinari di ritenuta, versamento e certificazione, senza ulteriori doveri informativi.
Consulenza fiscale
Regolarizzazione della tardiva dichiarazione
Con il termine dichiarazione tardiva o dichiarazione omessa si intende il mancato rispetto del termine ordinario, fissato per l’invio: se la dichiarazione dei redditi è omessa alla scadenza ordinaria ma viene presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria, essa si considera valida a tutti gli effetti.
Dopo il termine dei 90 giorni la dichiarazione, anche se inviata telematicamente, resta irrimediabilmente omessa, ma costituisce comunque titolo per la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili indicati.
Si noti che per poter utilizzare il ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997) si presuppone che a monte esista una dichiarazione validamente presentata. L’istituto, pertanto:
- può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione tardiva,
- non può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione omessa.
Rivalutazioni terreni e partecipazioni - Imposta sostitutiva
È possibile rivalutare i terreni edificabili o agricoli posseduti al di fuori del regime d’impresa, affrancando così, in tutto o in parte, le plusvalenze conseguite all’atto della cessione a titolo oneroso di detti terreni, nonché il valore di acquisto di partecipazioni sociali negoziate e non negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione, versando un'imposta sostitutiva pari al 18%.
Consulenza aziendale
La disciplina italiana delle società benefit è stata introdotta dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (commi 376-384), a cui è stato dato rilievo, con la recente introduzione da parte del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), di una sezione dedicata sul proprio portale istituzionale. Si descrivono la definizione e i requisiti normativi, la governance e le responsabilità, nonché gli adempimenti in tema di relazione d’impatto e per diventare società benefit.
Il rapporto PFN/EBITDA
Il rapporto Posizione Finanziaria Netta (PFN)/EBITDA rappresenta un indicatore fondamentale per valutare la capacità di un’azienda di sostenere il proprio debito e gestire efficacemente il rischio finanziario.
L’articolo analizza il complesso ecosistema normativo europeo dedicato all’Intelligenza Artificiale, illustrando come l’AI Act si coordini con il GDPR, il Data Governance Act, il Data Act, l’EHDS e il quadro della cybersicurezza. Si evidenzia la natura multilivello della regolazione, fondata su un approccio basato sul rischio, sulla centralità dei dati e su infrastrutture sicure. L’analisi mostra come l’Unione persegua un modello di governance che integra tutela dei diritti, responsabilità tecnologica e promozione dell’innovazione, richiedendo agli operatori un approccio interdisciplinare e strutturato alla compliance.
La 2ª giornata del Percorso “Contabilità 2025” nel Tutor Virtuale
Disponibile nel Tutor Virtuale MySolution la seconda giornata del Percorso “Contabilità Base 2025: dalle scritture di esercizio agli adempimenti di studio”, dedicata a "Le variazioni del patrimonio netto, l’emissione di prestiti obbligazionari e la rilevazione degli acquisti", con i Relatori Armando Urbano e Roberta Urbano.
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Oggi, ore 9.30, "Accertamento: casi concreti" - Master MySolution Fisco 2025/2026
Giovedì 11 dicembre, ore 9.30, 2ª Giornata del nuovo Mini Master Revisione Legale Ed. Novembre/Dicembre 2025
Martedì 16 dicembre, ore 9.30, "Il Commercialista e l'Intelligenza Artificiale"
I prossimi Corsi
Guide
Software
Test commercialità ETS
IRPEF 2025 - Calcolo previsionale
Credito Imposta Beni Strumentali 2025 – Calcolo
Video e Podcast
Le novità dal 24 al 30 novembre 2025
Le novità dal 17 al 23 novembre 2025
Da non perdere
Saldo IMU 2025: versamento entro il 16 dicembre 2025
La scadenza per il pagamento della seconda rata IMU relativa all’anno 2025 è fissata per il 16 dicembre 2025. Tale versamento rappresenta il saldo dell’imposta municipale unica dovuta per l’intero anno, calcolata in base alle aliquote deliberate per il 2025. Inoltre, per gli enti non commerciali sono previste disposizioni specifiche, dettagliate nell’art. 1, comma 759, lett. g), della Legge 27 dicembre 2019, n. 160, che ne regolano modalità e criteri di pagamento.
Omaggi 2025: disciplina fiscale aggiornata e adempimenti operativi
Con l’avvicinarsi delle festività, la prassi di distribuire omaggi a clienti e partner commerciali torna al centro dell’attenzione delle imprese, rendendo necessario un corretto inquadramento fiscale e amministrativo di tali operazioni. Le regole applicabili agli omaggi, infatti, coinvolgono sia l’IVA sia le imposte dirette e richiedono di considerare limiti, condizioni e modalità operative specifiche. Il presente articolo. offre un’analisi aggiornata del trattamento fiscale degli omaggi nel 2025, evidenziando gli aspetti che influenzano la deducibilità e la detraibilità dell’IVA e richiamando il valore unitario di 50 euro quale soglia rilevante ai fini fiscali. L’obiettivo è fornire ai contribuenti un quadro chiaro e pratico delle regole vigenti, così da gestire correttamente gli omaggi e prevenire contestazioni in sede di controllo.
Ci sarà tempo fino al prossimo 6 dicembre per integrare la comunicazione preventiva degli investimenti ammessi al bonus transizione 5.0 presentata tra il 7 novembre 2025 e il 27 novembre 2025; le nuove date, sia per la presentazione della prima comunicazione sia per l’integrazione della stessa, sono state fissate dall’art. 1 del D.L. n. 175/2025, Decreto che ha introdotto ulteriori novità sempre in materia di transizione 5.0, mettendo anche a disposizione della misura nuove risorse.
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