- venerdì 04 settembre 2026
- Aggiornato alle 06:00
Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 147, in vigore dal 12 agosto 2026, ridisegna alcuni aspetti centrali della disciplina IMU. L’art. 26 introduce una dichiarazione unica, obbligatoriamente telematica, destinata a superare la distinzione tra modello IMU/IMPi e modello IMU ENC, confermando il termine del 30 giugno dell’anno successivo e specificando le fattispecie per le quali l’attestazione dichiarativa rimane indispensabile. L’art. 32 disciplina, invece, gli effetti del contenzioso sulla rendita catastale, collegando il termine per accertare la maggiore IMU al passaggio in giudicato della sentenza e riconoscendo una tutela speculare al contribuente sul versante dei rimborsi. A queste novità si affiancano, dal 2027, la riduzione delle sanzioni per omessa e infedele dichiarazione e l’estensione ai tributi locali delle più ampie possibilità di ravvedimento operoso.
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Approfondimenti
Società a ristretta base: utili occulti e presunzione di distribuzione
L’art. 23 del D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 disciplina espressamente la tassazione dei soci delle società di capitali a ristretta base partecipativa in presenza di utili extracontabili. La nuova norma recepisce un orientamento consolidato della giurisprudenza, ma ne delimita l’applicazione: la distribuzione ai soci può essere presunta, salvo prova contraria, soltanto quando l’accertamento nei confronti della società riguardi ricavi imponibili non contabilizzati e non dichiarati oppure costi inesistenti dedotti dal reddito. Non basta, quindi, qualsiasi maggiore imponibile accertato in capo alla società. La disposizione rafforza la base normativa dell’accertamento sui soci, ma impone all’Amministrazione finanziaria di dimostrare la presenza di componenti occulti attraverso elementi certi e precisi, anche di natura presuntiva. Per società, soci e difensori diventa essenziale distinguere la rettifica che genera effettivamente utili distribuibili dalle violazioni meramente valutative o fiscali.
Guadagni da cessione crediti: imposta sostitutiva al 26%
Con la pubblicazione in G.U. del D.Lgs. n. 148/2026 (c.d. Decreto “Omnibus”), il legislatore ha previsto l’assoggettamento a imposta sostitutiva del 26% dei differenziali positivi da cessione o compensazione di crediti d’imposta di origine agevolativa (diversi da quelli da liquidazione delle imposte) percepiti nell’attività artistica o professionale.
La nuova imposta sostitutiva si applica per i crediti acquistati dal 12 agosto 2026. Viene, però, prevista una disposizione transitoria, che consente agli esercenti arti e professioni di applicare le nuove regole ai crediti d’imposta acquistati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024.
Rassegna di giurisprudenza 4 settembre 2026, n. 816
La Rassegna di giurisprudenza offre una sintesi settimanale delle più interessanti pronunce della Corte di Cassazione. Fra gli argomenti di questa settimana segnaliamo: notifica di avvisi ai soci dopo l’adesione della società, ipoteca a garanzia del pagamento di debiti tributari, riconoscimento di compensi agli amministratori, beni reintestati al disponente dopo la cessazione del trust, affitto d’azienda riqualificato in cessione, decorrenza del termine breve di impugnazione, sospensione prescrizione e intimazione di pagamento.
Presentato il Libro Bianco sul credito alle micro e piccole imprese (mPI), Promotori del progetto sono Federcasse, che rappresenta il sistema delle Banche di Credito Cooperativo, Banca Aidexa, fintech specializzata nel credito alle PMI, Innexta, fintech company del sistema delle Camere di Commercio Italiane, Confidi Systema! e Finpromoter, tra i principali consorzi di garanzia italiani, e il Gruppo NSA, attivo nella mediazione creditizia e nella consulenza finanziaria alle imprese, in collaborazione con Unioncamere.
La Bozza del nuovo Principio OIC “Micro e piccole imprese” introduce una disciplina organica per i bilanci abbreviati e delle micro imprese, affiancando al riordino delle regole già esistenti ulteriori semplificazioni fondate sul principio di proporzionalità. L’intervento interessa, tra l’altro, immobilizzazioni, perdite di valore, lavori in corso su ordinazione, fiscalità differita, fondi, ratei e risconti. Le principali questioni applicative riguardano però la flessibilità delle scelte, l’utilizzo delle presunzioni semplificative e il rischio che la minore dimensione dell’impresa venga automaticamente assimilata a una minore complessità operativa.
Consulenza fiscale
Con il decreto direttoriale del 31 luglio 2026, il Ministero delle Imprese e del made in Italy ha:
- prorogato al 15 settembre (in luogo del 31 luglio);
- i termini per la presentazione delle comunicazioni di completamento degli investimenti in beni strumentali 4.0 “prenotati” nel 2025 ed "effettuati" entro il 30 giugno 2026.
Inoltre, le imprese “in lista d’attesa” che hanno ricevuto la comunicazione di nuova disponibilità delle risorse ex D.M. 31 luglio 2026 devono:
- presentare la comunicazione di conferma con acconto entro 30 giorni dalla ricezione dell’avviso di nuova disponibilità delle risorse,
- ultimare la procedura comunque entro il 15 settembre 2026 presentando anche la comunicazione di completamento degli investimenti.
Con Decreto 23 maggio 2026 (in G.U. il 21 luglio 2026) il MIT ha disposto le modalità attuative del credito d’imposta straordinario introdotto con il D.L. n. 33/2026 a favore delle imprese di autotrasporto di merci su strada a parziale ristoro degli aumenti eccezionali del prezzo del gasolio.
Il credito spetta nella misura massima del 70% della maggiore spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio, nei mesi di marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2026 rispetto al prezzo del mese di febbraio rilevato dal Ministero dell’Ambiente (MASE).
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
IA nelle PMI: dal 21 settembre il nuovo finanziamento SIMEST
Dal 21 settembre 2026 le PMI con vocazione internazionale potranno accedere alla nuova misura SIMEST dedicata agli investimenti in intelligenza artificiale, finanziata con una dotazione di 200 milioni di euro attraverso una specifica sezione del Fondo rotativo 394/1981. L’intervento sostiene lo sviluppo, l’adozione e l’integrazione di soluzioni AI nei processi aziendali mediante finanziamenti agevolati, una possibile quota di contributo a fondo perduto e l’erogazione di un anticipo sulle somme concesse. La misura si rivolge non solo alle imprese esportatrici, ma anche alle PMI inserite nelle filiere produttive orientate ai mercati esteri, con l’obiettivo di favorire la trasformazione digitale, l’innovazione e la competitività del sistema produttivo italiano. Analizziamo le finalità dell’intervento, i destinatari, gli investimenti ammissibili, le agevolazioni previste e le modalità di presentazione delle domande.
L’IA che controlla l’IA: progettare un sistema di verifica incrociata per decisioni ad alta responsabilità
Il rischio più insidioso dell’intelligenza artificiale applicata alle attività professionali e aziendali non è che produca errori. È che chi la utilizza smetta di accorgersene. Questo articolo introduce un principio operativo (la verifica incrociata tra modelli diversi) e lo traduce in un metodo concreto, con coppie di prompt pronti all’uso per i contesti a più alta responsabilità: pareri professionali, analisi contrattuali, report finanziari, consulenze strategiche.
Lunedì 14 settembre, ore 9.00, 3ª Giornata del Mini Master Revisione Legale Ed. 1/2026
Mercoledì 16 settembre, ore 9.30, "Le novità fiscali dopo l’estate" - Master MySolution Fisco 2026/2027
Giovedì 17 settembre, ore 15.00, "Il Modello 770/2026" - Master MySolution Lavoro 2025/2026
Scopri il nuovo Master MySolution Fisco PLUS 2026/2027
Scopri il nuovo Master MySolution Fisco 2026/2027
I prossimi Corsi
Guide
Software
Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Lavoro dipendente - Calcolo compenso dal lordo al netto
Detraibilità delle spese di ristrutturazione per il comodatario dell’immobile
Video e Podcast
Le novità dal 3 al 30 agosto 2026
Le novità dal 27 luglio al 2 agosto 2026
Le novità dal 20 al 26 luglio 2026
Da non perdere
Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 28 agosto 2026, n. 239129 sono state definite le modalità operative della nuova liquidazione automatizzata prevista dall’art. 54-bis.1 del D.P.R. n. 633/1972, introdotto dalla Legge n. 199/2025. In caso di omessa presentazione della dichiarazione IVA, l’Amministrazione finanziaria può ricostruire l’imposta dovuta utilizzando i dati della fatturazione elettronica, dei corrispettivi telematici, delle LIPE e dei versamenti effettuati. La novità più significativa riguarda il riconoscimento, in sede di liquidazione, dell’IVA a credito risultante dalle fatture elettroniche ricevute e dalle comunicazioni periodiche, mentre resta escluso dal calcolo automatico il credito proveniente dall’anno precedente. La procedura è accompagnata da una specifica disciplina sanzionatoria: pagamento entro 60 giorni, sanzione ridotta dal 120% al 40%, interessi al 3,5%, nessuna rateazione e nessuna compensazione.
L’art. 12 del D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, correttivo “Omnibus” della riforma fiscale, amplia in misura significativa il periodo entro il quale può essere esercitato il diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti. Modificando gli artt. 19 e 25 del D.P.R. n. 633/1972, la disposizione consente di esercitare la detrazione, al più tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto è sorto e, parallelamente, estende il termine per la registrazione delle fatture di acquisto. Particolarmente rilevante è inoltre l’eliminazione, dall’art. 25, del riferimento al “medesimo anno”, che modifica la gestione delle fatture ricevute a cavallo d’anno e consente, in presenza delle condizioni richieste, di imputare la detrazione al periodo in cui l’imposta è divenuta esigibile anche quando la fattura viene ricevuta nell’anno successivo. La modifica, in vigore dal 12 agosto 2026, restituisce alle imprese un margine temporale più ampio per i controlli sui documenti di acquisto, senza modificare i presupposti sostanziali e formali che governano la nascita e l’esercizio del diritto alla detrazione.
Con la conclusione della pausa estiva tornano a concentrarsi, tra la fine di agosto e il mese di settembre, numerosi adempimenti fiscali, versamenti e attività di verifica. La ripresa dell’ordinaria operatività richiede quindi particolare attenzione sia alle scadenze sospese o differite nel periodo estivo sia agli adempimenti propri del mese di settembre
La circolare riepiloga le principali scadenze e fornisce un quadro operativo di riferimento per imprese, professionisti e sostituti d’imposta.
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Oggi, dalle 9.30, torna il Mini Master Revisione Legale Ed. 1/2026
Partecipa alla 2ª Giornata "Approccio metodologico: la revisione legale delle piccole imprese"
con Roberta Provasi e Antonio De Francesco
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