Novità IRPEF e tassazione dei redditi di lavoro dipendente: i chiarimenti della circolare n. 4/E/25

Premessa

• Introduzione alle novità normative su IRPEF e redditi di lavoro dipendente, con riferimento al D.Lgs. n. 192/2024 e alla Legge di Bilancio 2025.

Detrazioni per lavoro dipendente

• Incremento della detrazione massima a 1.955 euro per redditi fino a 15.000 euro; nuove percentuali di detrazione (7,1%, 5,3%, 4,8%) in base al reddito; detrazione decrescente per redditi tra 20.000 e 40.000 euro, con azzeramento oltre questa soglia.

Gestione delle detrazioni e recuperi

• Chiarimenti sulle modalità di riconoscimento delle detrazioni, gestione delle eccedenze, recupero delle somme non spettanti e possibilità di fruizione in dichiarazione dei redditi per chi non ha un sostituto d’imposta.

Modifiche alle detrazioni per familiari a carico

• La detrazione per figli a carico si applica solo per figli tra 21 e 30 anni (o oltre 30 anni se disabili); la detrazione per altri familiari è limitata ai soli ascendenti conviventi; esclusione per contribuenti extra-UE con familiari residenti all’estero.

Adeguamento addizionali regionali e comunali

• Le Regioni e Province autonome hanno tempo fino al 15 aprile 2025 per adeguare scaglioni e aliquote delle addizionali IRPEF alla nuova struttura nazionale; previste regole transitorie per il triennio 2025-2027.

Non imponibilità dei contributi welfare

• Estensione della non imponibilità ai contributi versati dal datore di lavoro per il rischio di non autosufficienza anche ai familiari fiscalmente a carico; specifiche sui criteri di determinazione del valore dei beni e servizi ceduti ai dipendenti.

Fringe benefit e welfare aziendale

• Per il 2025-2027, innalzamento dei limiti di esenzione per fringe benefit a 2.000 euro per lavoratori con figli a carico e a 1.000 euro per gli altri; nuove regole per il calcolo del valore dei beni e servizi ceduti.

Premi agli atleti olimpici

• Esenzione fiscale per i premi erogati agli atleti che vinceranno medaglie alle Olimpiadi e Paralimpiadi di Milano-Cortina 2026.

Compensi straordinari comparto sanitario

• Applicazione di un’imposta sostitutiva agevolata al 5% sui compensi per lavoro straordinario degli infermieri del SSN, a partire dal 2025.

Premi di produttività

• Proroga al 2027 dell’aliquota ridotta al 5% per l’imposta sostitutiva sui premi di produttività e partecipazione agli utili d’impresa.

Misure per nuovi assunti e locazione

• Esclusione dal reddito, per i primi due anni, delle somme erogate/rimborsate ai neoassunti a tempo indeterminato per canoni di locazione e manutenzione (entro 5.000 euro annui), a condizione di trasferimento residenza e limiti di reddito.