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Operazioni straordinarie

Operazioni straordinarie - 9. Fusione - Disciplina antiabuso

a cura di Silvia Bettiol, Ennio Vial | 1 Aprile 2026
Operazioni straordinarie - 9. Fusione - Disciplina antiabuso

Configurano abuso del diritto una o più operazioni prive di sostanza economica che, pur nel rispetto formale delle norme fiscali, realizzano essenzialmente vantaggi fiscali indebiti. Con l’introduzione dell’art. 10-bis della legge n. 212/2000, si è pervenuti all’unificazione della nozione di abuso del diritto - che ha assunto una valenza generale estesa a tutti i tributi - e alla definizione dei presupposti e delle garanzie procedimentali cui è subordinato il disconoscimento delle condotte abusive.

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Sintesi elaborata da MySolution IA:
Dal 2016, l'art. 10-bis dello Statuto dei diritti del contribuente disciplina l'abuso del diritto, unificando la nozione di elusione fiscale. L'abuso è configurato da operazioni prive di sostanza economica che realizzano vantaggi fiscali indebiti, con tre presupposti: assenza di sostanza economica, vantaggio fiscale indebito e vantaggio come effetto essenziale. La circolare Assonime n. 21 del 2016 analizza casi concreti, come fusioni in alternativa alla liquidazione, evidenziando che il vantaggio fiscale non è sempre considerato indebito se rispettate le norme civilistiche e se vi sono valide ragioni economiche.