Aliquote IMU con la nuova applicazione. Tutto rimandato al 2025

La questione legata alla nuova modalità di redazione della delibera di approvazione delle aliquote IMU parte dall’approvazione ossia dalla pubblicazione in G.U., Serie Generale n. 172 del 25 luglio 2023, del Decreto 7 luglio 2023 del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Con tale Decreto , sono state individuate le fattispecie in base alle quali i Comuni possono diversificare le aliquote IMU in virtù delle previsioni di cui al comma 756 della Legge n. 160/2019, Legge di Bilancio 2020, istitutiva della nuova IMU (accorpamento IMU e TASI):

A decorrere dall’ anno 2021, i comuni, in deroga all’articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono diversificare le aliquote di cui ai commi da 748 a 755 esclusivamente con riferimento alle fattispecie individuate con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, da adottare entro centottanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali, che si pronuncia entro quarantacinque giorni dalla data di trasmissione.

Con Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze, sentita la Conferenza Stato-città ed autonomie locali, possono essere modificate o integrate le fattispecie individuate con il decreto di cui al primo periodo.

Detto ciò, anche qualora il Comune non intenda diversificare le aliquote rispetto a quelle indicate ai commi da 748 a 755, la delibera di approvazione delle aliquote deve essere redatta accedendo all’applicazione disponibile nel portale del federalismo fiscale (applicazione informatica “Gestione IMU”) che consente, previa selezione delle fattispecie di interesse del comune tra quelle individuate con il decreto di cui al comma 756, di elaborare il prospetto delle aliquote, che forma parte integrante della delibera stessa (vedi comma 757).

A ogni modo, le aliquote inserite dal comune devono sempre rispettare i limiti di intervento previsti dall’art. 1, commi da 748 a 755, della Legge n. 160/2019.

Laddove il Comune intervenga oltre i limiti citati, l’applicazione comunica un errore bloccante. Si pensi ad esempio all’ipotesi in cui, per un immobile di categoria catastale D, il Comune preveda un’aliquota superiore all’1,14%.

Rispetto agli effetti dell’entrata in vigore dell’obbligo c’è da dire che, le aliquote e i regolamenti IMU deliberati dal Comune, hanno effetto per l’anno di riferimento a condizione che siano pubblicati sul sito internet del dipartimento delle Finanze entro il 28 ottobre dello stesso anno; a tal fine, il comune deve inserire il prospetto delle aliquote e il testo del regolamento nell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale entro il 14 ottobre dello stesso anno.

A oggi, fermo restando quanto riportato in tabella, in mancanza di una delibera approvata e pubblicata nei termini di legge però si applicano le aliquote e i regolamenti vigenti nell’anno precedente.

Ciò vale anche rispetto al saldo IMU 2023 in scadenza il prossimo 18 dicembre.

In base a quanto detto fin qui, l’obbligo di redigere la delibera di approvazione delle aliquote dell’IMU tramite l’elaborazione del Prospetto, utilizzando l’applicazione informatica presente sul portale del Federalismo fiscale, sarebbe dovuto scattare con effetti dal periodo d’imposta 2024.

In considerazione delle criticità evidenziate dai Comuni durante la fase di sperimentazione avviata dal MEF a metà ottobre, il D.L. n. 132/2023, all’art. 6-ter ha disposto la decorrenza dell’obbligo solo con effetti dal 2025.

Durante la fase di sperimentazione avviata dal MEF a metà ottobre, i Comuni avevano riscontrato alcune criticità, tra cui l’assenza di alcune fattispecie impositive finora regolamentate nei rispettivi atti, che si auspica verranno integrate nel corso del più ampio lasso di tempo concesso dal Parlamento (vedi avviso IFEL del 15 novembre 2023).

La proroga è stata ufficializzata anche dal Dipartimento delle Finanze con un comunicato stampa pubblicato in data 30 novembre.

Nel comunicato stampa in parola, il MEF ha precisato che nei confronti dei Comuni appartenenti alla regione Friuli-Venezia Giulia e alle province autonome di Trento e di Bolzano - vigendo, rispettivamente, le norme di cui alla Legge regionale 14 novembre 2022, n. 17, istitutiva dell’imposta locale immobiliare autonoma (ILIA), alla Legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14, relativa all’Imposta immobiliare semplice (IMIS), e alla Legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3, sull’imposta municipale immobiliare (IMI) - non trovano applicazione le disposizioni di cui alla Legge n. 160/2019 in materia di IMU e, quindi, non sussiste l’obbligo di redigere la delibera tramite l’elaborazione del Prospetto.

Infine, è utile segnalare che il MEF ha ripubblicato le “Linee guida per l’elaborazione e la trasmissione del Prospetto delle aliquote dell’IMU”, che sono state aggiornate rispetto a quelle allegate al comunicato del 21 settembre 2023.

Riferimenti normativi

• Legge 27 dicembre 2019, n. 160, art. 1, commi 748-757; 
• D.L. 29 settembre 2023, n. 132, convertito nella Legge 27 novembre 2023, n. 170, art. 6-ter.