Circolare monografica
BILANCIOL’Approfondimento: Trasformazione regressiva e riserve ante-trasformazione: profili applicativi
Profili normativi, contabili, probatori e contenziosi
di Matteo Rizzardi | 13 Ottobre 2026
L’art. 170, comma 4, del TUIR disciplina la sospensione d’imposta delle riserve ante-trasformazione nella trasformazione regressiva. Il contributo analizza il coordinamento tra i vincoli civilistici e dello schema XBRL e gli obblighi informativi del quadro RS del modello Redditi SP, approfondendo la natura formale delle irregolarità dichiarative e il riparto dell’onere della prova ex art. 7 del D.Lgs. n. 546/1992.
Rivolto a commercialisti, avvocati e consulenti, il testo offre soluzioni operative e strategie per la gestione del pre-contenzioso.
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Sintesi elaborata da MySolution IA:
La trasformazione regressiva da società di capitali a società di persone è un'operazione fiscalmente neutrale che consente di ridurre oneri e rigidità, mantenendo la sospensione d'imposta sulle riserve antecedenti. La tracciabilità delle riserve in nota integrativa o prospetto di raccordo è essenziale, mentre le omissioni nel quadro RS del modello Redditi SP sono meramente formali. L'onere della prova grava sull'Agenzia delle Entrate, che deve dimostrare la distribuzione effettiva degli utili.
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