- mercoledì 04 novembre 2026
- Aggiornato alle 06:00
Segnalazioni operazioni sospette e indicatori di anomalia: collaborazione attiva dei professionisti contabili
Le segnalazioni di operazioni sospette (SOS) costituiscono uno degli strumenti fondamentali del sistema di prevenzione e contrasto del riciclaggio, del finanziamento del terrorismo e delle ulteriori attività illecite contemplate dalla normativa di riferimento. La loro efficacia non dipende esclusivamente dal numero delle comunicazioni trasmesse all’Unità di Informazione Finanziaria per l’Italia (UIF), ma soprattutto dalla capacità dei soggetti obbligati di individuare tempestivamente operatività anomale, valutarne la concreta rilevanza e rappresentare in maniera chiara, circostanziata e coerente gli elementi posti a fondamento del sospetto. Per i Dottori Commercialisti e gli Esperti Contabili, l’obbligo di collaborazione attiva assume una particolare rilevanza in ragione della conoscenza delle condizioni economiche, patrimoniali, finanziarie, tributarie e societarie della clientela. Tale patrimonio informativo consente al professionista di cogliere incongruenze che potrebbero non risultare immediatamente percepibili dall’esame di singole operazioni finanziarie. La presente circolare esamina sistematicamente il quadro normativo, l’utilità delle SOS, la funzione degli indicatori e degli schemi di anomalia, il rapporto tra sospetto e giudizio professionale, le specificità delle prestazioni tributarie e societarie e le conseguenze operative delle disposizioni applicabili dal 1° luglio 2026.
Oggi, ore 10.00, "Come fare il ravvedimento operoso"
CDC: seconda rata contributi minimi anche dopo il 2 novembre
Approfondimenti
I redditi diversi immobiliari
Il volume, aggiornato con i chiarimenti di prassi 2026, analizza la disciplina fiscale delle plusvalenze immobiliari rientranti tra i redditi diversi ex artt. 67 e 68 TUIR, con taglio operativo per la consulenza. Esamina cessioni di terreni e fabbricati (acquisto, successione, donazione, usucapione), criteri di determinazione della plusvalenza e regime di tassazione. Approfondisce le novità normative, la rideterminazione del valore dei terreni e l’imposta sostitutiva. Completa l’analisi con casi particolari e riferimenti a prassi e giurisprudenza.
Il comma 1 dell’art. 5 del Disegno di Legge di Bilancio 2027-2029 interviene sulla disciplina della cedolare secca, riproponendo, con caratteristiche in parte diverse, l’agevolazione già sperimentata nel 2019 per le locazioni commerciali. La norma prevede che i contratti stipulati nell’anno 2027 aventi a oggetto immobili classificati catastalmente C/1, con superficie non superiore a 200 metri quadrati, possano essere assoggettati, su opzione del locatore, alla cedolare secca in luogo della tassazione ordinaria IRPEF. L’aliquota è fissata al 21%, ma scende al 10% quando l’immobile è situato in un Comune capoluogo di città metropolitana. La formulazione è particolarmente interessante per il mondo delle imprese perché la stessa disposizione precisa che il conduttore deve utilizzare l’immobile esclusivamente per l’esercizio di un’arte o professione o di un’impresa commerciale. Non si tratta, quindi, di un’estensione accidentale della disciplina abitativa: il legislatore individua espressamente le locazioni commerciali e professionali come destinatari della nuova misura.
Con il provvedimento del 12 ottobre 2026 l’Agenzia delle entrate ha aggiornato le regole fissate con il provvedimento del 3 dicembre 2019 per la chiusura d’ufficio delle partite IVA inattive.
Secondo le nuove modalità il contribuente può opporsi alla chiusura presentando una richiesta motivata. In caso di esito positivo la posizione sarà considerata attiva a partire dalla data di apertura originaria.
Motivazione rafforzata, trasparenza degli algoritmi e tutele preventive a favore dei contribuenti nelle raccomandazioni contenute nella Relazione conclusiva della Commissione bicamerale di vigilanza sull’anagrafe tributaria. A fronte di una sempre maggiore capacità del Fisco di raccogliere, collegare ed elaborare informazioni devono necessariamente accompagnarsi strumenti altrettanto efficaci per verificare la correttezza del loro utilizzo. È questa la chiave di lettura più interessante, nella prospettiva del contribuente, del Documento conclusivo dell’indagine sulle misure di contrasto all’evasione, sulla sicurezza delle banche dati e sulla riservatezza dei contribuenti, approvato il 28 ottobre 2026 dalla Commissione parlamentare di vigilanza sull’anagrafe tributaria.
Impresa minore: i bilanci non sono l’unica prova delle dimensioni aziendali
L’art. 121 del D.Lgs. n. 14/2019 (CCII) pone l’onere probatorio a carico del debitore, ma la mancanza di documenti contabili regolarmente approvati non giustifica, da sola, l’apertura della liquidazione giudiziale. Senza bilanci approvati e depositati, l’accesso alla liquidazione giudiziale non è automatico. La giurisprudenza si muove tra libertà dei mezzi di prova e attendibilità dei dati contabili.
Consulenza fiscale
Tributi locali: novità ravvedimento operoso post D.Lgs. n. 147/2026
Il D.Lgs. n. 147/2026 recante “Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale”, coordina la disciplina delle sanzioni dei tributi regionali e locali con le regole generali previste per le sanzioni amministrative tributarie. Tra le novità principali l’estensione ai tributi regionali e locali della chance di ravvedimento operoso anche dopo la constatazione della violazione. Questionari, richieste documentali, richieste di chiarimenti e inviti a comparire non impediscono quindi la regolarizzazione spontanea in ravvedimento operoso. La preclusione al ravvedimento resta però ferma post notifica di atti di liquidazione e atti di accertamento al pari di quanto previsto per i tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate e dell’Agenzia delle Dogane.
Bonus mamme 2026
Per il 2026 è prevista un’integrazione al reddito delle lavoratrici madri riconosciuta dall’INPS, su domanda. Si tratta di un contributo economico destinato alle lavoratrici madri con almeno due figli, che per quest'anno passa da 40 a 60 euro mensili, fino a un massimo complessivo di 720 euro. La misura è prevista dall’art. 1, comma 207, legge 30 dicembre 2025, n. 199, in continuità con il beneficio introdotto per il 2025 dall’art. 6, D.L. 30 giugno 2025, n. 95, convertito dalla legge 8 agosto 2025, n. 118.
Consulenza aziendale
Rating di legalità 2026
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 10 febbraio 2026) il nuovo Regolamento attuativo in materia di rating di legalità (delibera AGCM, 27 gennaio 2026, n. 31812), in vigore dal 16 marzo 2026. Il rating di legalità è stato istituito dall’art. 5-ter del D.L. n. 1/2012 con l’obiettivo di misurare il rischio connesso ad un‘attività economica e alla capacità dell’impresa di assolvere alle proprie obbligazioni, dimostrando la propria affidabilità nel mercato di riferimento.
In seguito l’istituto è stato modificato più volte:
- nel 2014 al fine di tener conto di profili di tutela del consumatore, richiedendo che, in sede di rilascio del rating, l’impresa dimostrasse l’assenza di condanne Antitrust per pratiche commerciali scorrette (Deliberazione AGCM 5 giugno 2014, n. 24953 a seguito ordinanza del Consiglio di Stato del 31 luglio 2013, n. 2947);
- nel 2020 con l’introduzione di nuove cause ostative e l’allargamento dei soggetti ammissibili (delibera n. 28361 del 28 luglio 2020 dell'Autorità Garante della Concorrenza e del Mercato, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 19 ottobre 2020);
- dal 16 marzo 2026: con l’estensione della durata da due a tre anni, la previsione di un punteggio aggiuntivo per le imprese che hanno già ottenuto il rinnovo del rating per almeno tre volte consecutive ed il rilascio dell’attestato di attribuzione in inglese.
Di seguito ci soffermiamo sulle modalità aggiornate per ottenere il riconoscimento, nonché sui vantaggi concreti derivanti dall’ottenimento del rating in materia di accesso al credito e nei rapporti con la PA anche al fine della concessione di contributi e agevolazioni.
È previsto l’obbligo, in capo alle imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all’estero con una stabile organizzazione in Italia, tenute all’iscrizione nel Registro delle imprese, di stipulare contratti assicurativi a copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati da eventi direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale quali i sismi, le alluvioni, le frane, le inondazioni e le esondazioni.
Se dovessi dimostrare come usi l'IA?
Immaginate uno studio che segue da anni una società di medie dimensioni. Un errore in una dichiarazione porta a una sanzione, e il cliente, comprensibilmente irritato, chiede spiegazioni. Nella lettera del suo avvocato compare una frase che il titolare dello studio non si aspettava: «Ci risulta che lo studio utilizzi strumenti di intelligenza artificiale. Si chiede di precisare se tali strumenti siano stati impiegati nella pratica in oggetto, quali siano, e da chi e in che modo ne sia stato controllato l'esito».
Il titolare sa di aver usato un assistente IA per preparare una bozza di lavoro, qualche mese prima. Ricorda più o meno quale. Non ricorda chi della squadra lo abbia aperto, cosa sia stato chiesto, cosa sia stato controllato. Non esiste un foglio, una nota, una riga nella pratica. Ha una risposta, ma non ha una prova.
Questa scena, oggi, è ipotetica. Tra qualche anno sarà ordinaria. Ed è il motivo per cui trovo che la domanda giusta, per gli studi, non sia più «dobbiamo usare l'IA?», ma «saremmo in grado di dimostrare come la usiamo?».
Newsletter e circolari con l'IA: quando serve l'etichetta e quando basta la firma
Immaginate uno studio che ogni lunedì invia ai clienti una newsletter sulle novità fiscali. La prepara una collaboratrice con un assistente di intelligenza artificiale, il titolare la rilegge in cinque minuti e la spedisce. Un martedì una cliente scrive: «Ho letto che dal 2 agosto bisogna dichiarare i contenuti fatti con l'IA. Dovete mettere la scritta?». Il titolare non sa cosa rispondere. Sa solo che nelle ultime settimane ha sentito parlare di una scadenza al 2 dicembre e non è sicuro che lo riguardi.
È una domanda che arriverà a molti studi, e la risposta richiede di leggere con calma una norma che spesso viene riassunta male.
Oggi, ore 10.00, "Come fare il ravvedimento operoso"
Lunedì 16 novembre, ore 9.30, 1ª Giornata del Mini Master Revisione Legale Ed. 2/2026
Giovedì 3 dicembre, ore 9.30, 1ª Giornata del nuovo Mini Master Revisore Sostenibilità 2026
In partenza a gennaio il nuovo Percorso specialistico Testi Unici
I prossimi Corsi
Guide
Software
Deduzione Iper Ammortamenti 2026
Concordato preventivo biennale persone fisiche 2026-2027
Lavoro dipendente - Calcolo compenso dal lordo al netto
Video e Podcast
Le novità dal 26 ottobre all'1 novembre 2026
Le novità dal 19 al 25 ottobre 2026
Le novità dal 12 al 18 ottobre 2026
Da non perdere
Si definiscono agro-energie tutte quelle attività finalizzate alla produzione e alla cessione di energia e calore derivanti da fonti rinnovabili, nonché alla produzione e alla cessione di carburanti e prodotti chimici di origine agro-forestale provenienti prevalentemente dal fondo. Per essere definite tali le dette attività devono essere esercitate a cura di un imprenditore agricolo, di cui all’art. 2135 c.c., o di un soggetto ad esso equiparato. La lettera a) comma 1 dell’art. 1 del D.Lgs. 29 dicembre 2003, n. 387 ha definito le fonti energetiche rinnovabili ma solo una parte di tali attività, tuttavia, fruisce di un regime fiscale specifico. Le agroenergie, peraltro, per le quali il legislatore prevede un regime impositivo specifico quando svolte da un imprenditore agricolo si dividono in fotovoltaiche e agrivoltaiche, biomasse, carburanti verdi e prodotti chimici.
Lo Schema di D.M. MASE di modifica della disciplina degli incentivi del Conto termico 3.0, D.M. MASE 7 agosto 2025, sul quale è stata sancita l’Intesa in Conferenza Unificata il 22 ottobre 2026 (Rep. atti n. 144/CU), interviene in diversi ambiti della misura agevolativa. Tra le novità di maggiore rilievo la rivisitazione delle regole sulla responsabilità in presenza di mandato all’incasso. Al mandatario viene ora assegnata una responsabilità solidale con il c.d. soggetto responsabile (tipicamente il committente dei lavori). La nuova previsione non subordina espressamente l’obbligazione solidale ad eventuali comportamenti fraudolenti, collegandola semplicemente alla riscossione delle somme da parte del mandatario e oggetto di recupero da parte del GSE.
L’indebita compensazione di crediti inesistenti o non spettanti costituisce una violazione punibile sia sotto il profilo amministrativo/fiscale sia sotto quello penale/tributario. Pertanto occorre prestare attenzione alle operazioni di compensazione, specie di crediti d’imposta generati dalle agevolazioni fiscali, al fine di evitare l’applicazione delle sanzioni.
Accesso riuscito
Operazione riuscita correttamente
Si è verificato un errore, riprova più tardi
Funzionalità non abilitata per utenti Demo
La funzione di ricerca è disponibile solo per gli utenti abbonati