Rimborsi spese analitici dal committente: non rilevano neanche nel forfetario

Al pari dei contribuenti in regime “ordinario” non concorre al reddito del professionista in regime forfetario il rimborso analitico delle “spese di viaggio, vitto e alloggio” effettuato da parte del committente.

Ciò a condizione che i pagamenti delle spese, sostenute nel territorio dello Stato, siano effettuati con mezzi tracciati e il loro rimborso avvenga da parte dei suoi committenti in relazione all’incarico espletato e ciò sia dettagliatamente e adeguatamente documentato.

L’Agenzia delle Entrate si è espressa in tal senso con la risposta n. 213/E del 12 novembre 2026 fugando ogni dubbio circa la rilevanza reddituale di tali rimborsi rispetto alla determinazione del reddito per i contribuenti in regime a forfait.

Il quesito riguarda l’applicabilità ai forfetari della nuova disciplina dei rimborsi introdotta dal D.Lgs. n. 192/2024. L’art. 54, comma 2, lett. b), del TUIR esclude dal reddito le somme percepite a rimborso delle spese sostenute per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente al committente. Detto ciò, secondo l’Agenzia, anche per il professionista forfetario tali somme non entrano nell’ammontare dei compensi percepiti sul quale applicare il coefficiente di redditività previsto dall’art. 1, comma 64, della Legge n. 190/2014.

L’esclusione richiede che:

• le spese siano sostenute per l’esecuzione dell’incarico;
• l’addebito al committente sia analitico;
• le spese e i relativi rimborsi siano adeguatamente documentati.

Il parere riguarda il trattamento reddituale delle spese indicate nel quesito e i conseguenti effetti sulle soglie del regime. Occorre poi considerare il vincolo della tracciabilità. L’art. 54, comma 2-bis, del TUIR, introdotto dal D.L. n. 84/2025, prevede una deroga per le spese sostenute nel territorio dello Stato relative a vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea, quali taxi e NCC.

Se il professionista paga queste spese senza utilizzare mezzi tracciabili, i relativi rimborsi continuano a concorrere ai compensi ai quali applicare il coefficiente di redditività. Sono ammessi il versamento bancario o postale e gli altri sistemi previsti dall’art. 23 del D.Lgs. n. 241/1997.

La disposizione opera per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, anche per i lavoratori autonomi in regime forfetario.

Ebbene, rispettate le condizioni indicate, la neutralità riguarda anche l’accesso e la permanenza nel regime: i rimborsi analitici non rilevano né per il limite di 85.000 euro, previsto dall’art. 1, comma 54, lett. a), della Legge n. 190/2014, né per quello di 100.000 euro, il cui superamento determina la fuoriuscita immediata ai sensi del comma 71.

Dal 1° gennaio 2027, la disciplina trova riferimento nel nuovo TUIR, D.Lgs. n. 117/2026: art. 56 per i rimborsi e artt. 232 e 238 per le soglie del regime.

Riferimenti normativi:

• Risposta a istanza di interpello 12 novembre 2026, n. 213