Compensazioni F24: dal 2027 scatta la stretta sopra 30.000 euro di debiti

Debiti scaduti che concorrono alla soglia di 30.000 euro

• Imposte dirette (IRPEF, IRES),
• IVA,
• imposta di registro e le altre imposte indirette;
• somme recuperate a fronte dell’utilizzo, in tutto o in parte, in compensazione, dei crediti non spettanti o inesistenti risultanti dagli atti di cui all’art. 1, commi 421-423, della Legge n. 311/2004 (c.d. “Legge finanziaria 2005”), emessi prima del 30 aprile 2024, e da quelli di cui all’art. 38-bis del D.P.R. n. 600/1973, emessi a partire da tale data;
• le somme accessorie alle precedenti, come le sanzioni e gli interessi (esclusi quelli di mora e gli oneri di riscossione);
• ecc.

Tipologia di ruolo rilevante

Ruoli ordinari e straordinari, iscrizioni a ruolo a titolo definitivo oppure a titolo provvisorio.

Crediti per i quali è inibita la compensazione

• Crediti relativi alle imposte erariali (ad esempio quelli maturati ai fini delle imposte sui redditi, dell’IVA e dell’imposta di registro; ecc.);
• credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo;
• credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno;
• credito d’imposta a favore di imprese che effettuano investimenti per l’acquisto di beni strumentali nuovi (c.d. “Industria 4.0”);
• crediti relativi a bonus edilizi;
• altri crediti di natura agevolativa.

Pagamento del debito

Pagamento, anche parziale dei carichi scaduti per portarlo sottosoglia. Anche mediante la compensazione dei crediti relativi alle stesse imposte “pure” (IVA, IRPEF, IRAP, IRES)-quarto periodo dell’art. 31, comma 1, del D.L. 31 maggio 2010, n. 78). Compensazione che avviene nell’F24 accise, codice tributo RUOL. Non sono utilizzabili crediti di natura agevolativa, ad esempio da quadro RU.

Il pagamento mediante RUOLnon può essere utilizzato per estinguere i debiti derivanti dagli atti di recupero di crediti non spettanti o inesistenti.

Crediti che non soggiacciono al blocco

Crediti relativi:

• ai contributi previdenziali dovuti da titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti previdenziali, comprese le quote associative;
• ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa;
• ai premi per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

Controlli F24

Ai meri fini della verifica delle condizioni di cui alla norma sul blocco, si applicano le disposizioni dell’art. 37 del D.L. n. 223/2006:

• comma 49-ter (l’Agenzia delle Entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio) e
• comma 49-quater, qualora in esito all’attività di controllo di cui al comma 49-ter i crediti si rivelino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, l’Agenzia delle Entrate comunica telematicamente la mancata esecuzione della delega di pagamento al soggetto.