Quadro DI: compilazione e rigenerazione del credito

Il quadro DI del modello Redditi 2026 deve essere obbligatoriamente compilato dai soggetti che, nel corso del 2025, hanno presentato una o più dichiarazioni integrative oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

Salvo il caso di errori contabili di competenza, il passaggio del credito da “integrativa ultrannuale” nel dichiarativo in cui si compila il quadro DI rappresenta un passaggio obbligatorio prima del suo utilizzo in compensazione orizzontale (Indicazioni operative Telefisco 2020).

Il credito indicato nel quadro DI nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione integrativa, viene considerato quale “rigenerato” in quanto:

• in primis partecipa alla liquidazione delle imposte risultante dal dichiarativo;
• nei fatti assieme al credito ordinario concorre ad abbattere l’imposta dovuta anche tramite scomputo diretto in dichiarazione;
• solo successivamente, l’eventuale eccedenza di credito potrà essere utilizzata in compensazione esterna e in virtù della rigenerazione soggiace alle previsioni restrittive di cui al D.L. n. 124/2019 che ha modificato l’art. 17, comma 1 del D.Lgs. n. 241/1997.

Previsioni secondo le quali, per l’utilizzo effettivo in compensazione tramite F24 per importi superiori a 5.000 euro annui, dei crediti relativi alle imposte sui redditi e all’IRAP (comprese le addizionali e le imposte sostitutive), è necessaria: la preventiva presentazione della dichiarazione dalla quale gli stessi crediti emergono; il credito potrà essere compensato a partire dal decimo giorno successivo a quello di corretta presentazione all’Agenzia delle Entrate della dichiarazione.

In tal modo, la disciplina dei crediti IVA è stata estesa anche alle imposte sui redditi e all’IRAP.

Nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata la dichiarazione integrativa è indicato il credito derivante dal minor debito o dal maggiore credito risultante dalla dichiarazione integrativa.

A tal fine il quadro DI del modello Redditi dovrà essere così compilato

Nel caso in cui, nel corso del 2025, siano state presentate più dichiarazioni integrative relative a differenti periodi d’imposta occorre compilare un distinto rigo del quadro DI per ciascun codice tributo e relativo periodo d’imposta.