Deduzione IRAP da IRES/IRPEF: guida e modelli

Come noto la deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi opera non come credito d’imposta, ma come componente deducibile dal reddito imponibile ai fini IRES/IRPEF.

Con riferimento alla determinazione del reddito d’impresa, in particolare, in sede di compilazione del quadro RF o RG l’IRAP contabilizzata viene prima ripresa a tassazione e poi, nei limiti previsti, dedotta in base all’IRAP effettivamente versata nel periodo.

Deduzioni IRAP da IRPEF/IRES	Gestione nel modello Redditi 2026
Deduzione forfettaria del 10% IRAP versata	Nel rigo RF55, codice 12, va indicato: il 10% dell’IRAP versata nel periodo d’imposta, sia a titolo di saldo di periodi precedenti, sia a titolo di acconto, ed è deducibile dal reddito d’impresa. Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “14”.
Deduzione analitica della quota IRAP riferibile al costo del personale	Nel rigo RF55, codice 33, va indicato: l’IRAP riferibile alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato, al netto delle deduzioni IRAP spettanti ai sensi dell’art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997, versata nel periodo d’imposta, sia come saldo sia come acconto Si noti che l’incidenza delle spese per il personale indeducibili sulla base imponibile IRAP è calcolata come rapporto tra: costo del personale indeducibile, da esporre al numeratore della frazione, al netto delle deduzioni di legge eventualmente applicabili; base imponibile IRAP, sempre al netto delle deduzioni di legge eventualmente applicabili (circolare A.d.E. n. 8/E/2013). Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “15”.

Deduzioni IRAP da IRPEF/IRES

Gestione nel modello Redditi 2026

Deduzione forfettaria del 10% IRAP versata

Nel rigo RF55, codice 12, va indicato:

il 10% dell’IRAP versata nel periodo d’imposta,
sia a titolo di saldo di periodi precedenti,
sia a titolo di acconto,
ed è deducibile dal reddito d’impresa.

Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “14”.

Deduzione analitica della quota IRAP riferibile al costo del personale

Nel rigo RF55, codice 33, va indicato:

l’IRAP riferibile alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato,
al netto delle deduzioni IRAP spettanti ai sensi dell’art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997,
versata nel periodo d’imposta, sia come saldo sia come acconto

Si noti che l’incidenza delle spese per il personale indeducibili sulla base imponibile IRAP è calcolata come rapporto tra:

costo del personale indeducibile, da esporre al numeratore della frazione, al netto delle deduzioni di legge eventualmente applicabili;
base imponibile IRAP, sempre al netto delle deduzioni di legge eventualmente applicabili (circolare A.d.E. n. 8/E/2013).

Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “15”.

Se l’impresa ha sostenuto entrambe le tipologie di spesa prevista

può fruire di entrambe le deduzioni,
nel limite dell’IRAP complessivamente versata/dovuta (circolare A.d.E. n. 8/E/2013).

Esempio

Si consideri la seguente situazione:

acconti IRAP 2025 pagati: 10.000 euro;
saldo IRAP 2024 pagato nel 2025: 2.000 euro;
IRAP contabilizzata a conto economico: 12.900 euro

Compilazione:

RF16 = 12.900 come variazione in aumento;
RF55 codice 12 = 1.200, pari al 10% di 12.000 euro versati nel periodo.

Operativamente, quindi, la deduzione si ancora al criterio di cassa del versamento, mentre la ripresa in aumento riguarda l’IRAP imputata a conto economico.

Deduzione IRAP 2025: come indicarla in Redditi 2026

19 Maggio 2026