Quadro RS forfetari: come indicare i compensi al commercialista

Un CED in forma di ditta individuale, in regime forfetario ex Legge n. 190/2014, ha corrisposto nel periodo d’imposta 2025 euro 3.500 al proprio commercialista per le prestazioni rese. Si chiede di chiarire se tali importi vadano indicati esclusivamente nel rigo RS371 oppure anche nel rigo RS376 del modello Redditi PF 2026.

La soluzione richiede di distinguere la diversa funzione dei due righi, che non sono tra loro alternativi ma complementari.

Righi RS371 - RS373

I righi da RS371 a RS373 devono essere compilati da tutti i contribuenti forfetari per comunicare i compensi corrisposti a lavoratori autonomi per i quali non è stata operata la ritenuta d’acconto.

Nel caso in esame, il CED dovrà quindi indicare nel rigo RS371:

• a colonna 1: il codice fiscale del professionista
• a colonna 2: l’importo di euro 3.500 erogato.

Tale adempimento sostituisce, di fatto, la Certificazione Unica, non essendo il forfetario sostituto d’imposta.

Obblighi informativi

I contribuenti che applicano il regime forfetario sono esclusi dall’applicazione degli Studi di settore di cui all’art. 62-bis del D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla Legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive modificazioni, e dei Parametri di cui all’art. 3, comma 184, della Legge 28 dicembre 1995, n. 549. Con il Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate recante approvazione dei modelli da utilizzare per la dichiarazione dei redditi sono individuati, per i contribuenti che applicano il regime forfetario, specifici obblighi informativi relativamente all’attività svolta.

Gli specifici obblighi informativi previsti in capo ai contribuenti forfetari sono contenuti nelle disposizioni normative di cui al comma 73 dell’art. 1 della Legge n. 190/2014 e ss.mm.ii.

Gli obblighi informativi in argomento si espletano con la compilazione:

• del quadro RS, righi da RS375 a RS378 per gli imprenditori “forfetari”;
• del quadro RS, rigo RS381 per i lavoratori autonomi operanti nello stesso regime di determinazione dell’imposta.

Parallelamente alla compilazione del rigo RS371, quindi, il contribuente dell’esempio compilerà anche:

• il rigo RS376 che riguarda specificamente le imprese in regime forfetario e accoglie l’ammontare dei costi sostenuti per materie prime, merci e servizi direttamente correlati alla produzione dei ricavi;
• le istruzioni ministeriali includono espressamente anche i servizi “strettamente connessi” all’attività: in tale ambito rientrano le prestazioni del commercialista, necessarie per la gestione fiscale e amministrativa dell’impresa.

Soluzione

In definitiva, nel caso prospettato, l’importo deve essere indicato in entrambi i righi. L’omessa compilazione può comportare l’applicazione della sanzione di cui all’art. 8, comma 1, D.Lgs. n. 471/1997 (da euro 250 a euro 2.000 per ciascun periodo d’imposta), generalmente irrogata nella misura minima in assenza di aggravanti.