Dalle norme alla pratica: compilazione e novità Redditi SC 2026

Con l'approvazione definitiva dei modelli Dichiarativi del 2026 (periodo d’imposta 2025) da parte dell'Agenzia delle Entrate (provvedimenti del 27 febbraio 2026), si renderanno applicabili le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 e dai decreti  correttivi della riforma fiscale, tenendo conto che l'obiettivo dichiarato del legislatore è quello di ridurre il carico fiscale sulle imprese virtuose e incentivare gli investimenti, con particolare riferimento a chi investe in innovazione e risorse umane.

Il modello Redditi SC 2026 attua le modifiche all'imposta sui redditi delle società, con particolare riferimento alle imprese che reinvestono gli utili (IRES premiale), e accoglie la maggior deduzione del costo del personale di nuova assunzione, con l’obiettivo di stimolare la stabile occupazione.

Si deve tenere conto anche della possibilità introdotta da tempo per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni e l’ulteriore dell’ulteriore affrancamento agevolato delle riserve, nonché della reintroduzione dell'iper-ammortamento con disposizioni destinate a semplificare la disciplina e a favorire l'acquisto di beni strumentali ad alto contenuto tecnologico.

Il modello Redditi 2026 ha recepito anche le novità in materia di liquidazione di società apportate dall’art. 18 del D.Lgs. n. 192/2024 per quelle che hanno inizio successivamente al 31 dicembre 2024 e, per effetto della nuova formulazione dell’art. 182 del TUIR, i redditi sono determinati in via definitiva, fatti salvi i casi di liquidazione di breve durata non più di cinque esercizi per le società di capitali, per le quali è possibile computare le perdite che residuano alla data di chiusura della liquidazione a riduzione dell’ultimo degli esercizi e progressivamente del reddito degli esercizi precedenti, fino a concorrenza dell’importo delle perdite stesse.

Il comma 1093 dell’art. 1 della L. n. 296/2006 stabilisce che s.n.c., s.a.s., s.r.l. e società cooperative, che rivestono la qualifica di società agricola ai sensi dell’art. 2 del D.Lgs. n. 99/2004, possono optare per la determinazione del reddito ai sensi dell’art. 32 del TUIR in alternativa al regime analitico quindi applicare, in luogo della tassazione a reddito d’impresa, la tassazione fondiaria utilizzando i redditi dominicali ed agrari; tassazione estesa recentemente anche alle coltivazioni innovative.

Si ricorda altresì che alcune detrazioni spettanti per l’effettuazione di determinati interventi edilizi possono competere anche ai soggetti IRES e che per la loro fruizione in dichiarazione dei redditi da parte delle società di capitali è richiesta la compilazione in questa dichiarazione dei redditi.

Nel modello Redditi SC 2026 dette agevolazioni sono gestite nel quadro RS, giacché nei righi RS500-RS508 sono da indicare le spese di riqualificazione energetica che danno diritto all’ecobonus, nei righi RS521-RS522 le spese destinate al superamento delle barriere architettoniche con detrazione 75%, nei righi RS150-RS151 le spese relative agli interventi di riduzione del rischio sismico che danno diritto al sismabonus.

I soggetti Ires, infine, possono essere beneficiari del superbonus, di cui all’art. 119 del D.L. n. 34/2020, ma esclusivamente in quanto condòmini, per la quota parte a loro carico delle spese sostenute per l’effettuazione da parte del condominio di interventi su parti comuni dell’edificio.

Per approfondire tutte le novità sul modello Redditi SC 2026, ti aspettiamo mercoledì 15 aprile, dalle ore 9.30 alle ore 12.30 e dalle ore 15.00 alle ore 17.00, agli incontri di Aggiornamento e di Applicazione pratica del Master MySolution Fisco 2025/2026 dal titolo Redditi di Società e Imprese. Determinazione delle imposte e novità in Dichiarazione.

Lelio Cacciapaglia e Fabrizio Giovanni Poggiani