Conferimento di Ditta individuale in s.r.l.: chi presenta il modello IVA

Nelle operazioni di conferimento d’azienda da ditta individuale a una società di capitali, uno degli aspetti più delicati riguarda la gestione della Dichiarazione IVA relativa all’anno in cui avviene l’operazione e il destino del credito IVA maturato fino alla data di conferimento.

Chi presenta il modello IVA

Quando la partita IVA della ditta individuale viene chiusa contestualmente al conferimento nella società di capitali, gli obblighi dichiarativi relativi all’anno interessato dall’operazione siano assolti dal soggetto risultante, ossia la società conferitaria.

Esempio, se una ditta individuale viene conferita in una s.r.l. in data 15 dicembre 2025 con estinzione del dante causa il modello IVA 2026 sarà inviato dalla s.r.l. con:

• un solo frontespizio con i dati delle s.r.l.
• Più moduli distinti, compreso quello riferito alle operazioni effettuate dalla ditta individuale fino alla data di conferimento:
  • Modulo 1: operazioni della s.r.l. per il 2025 (se ne ha).
  • Modulo 2: operazioni della D.I. fino al 15 dicembre 2025.

A chi spetta il credito IVA

Un altro punto centrale riguarda il credito IVA maturato dal complesso aziendale conferito. Poiché il conferimento comporta il trasferimento degli elementi attivi e passivi dell’azienda, anche il credito IVA connesso all’esercizio dell’attività economica segue l’azienda e si trasferisce alla società conferitaria. È quindi quest’ultima il soggetto legittimato a riportarlo nel quadro relativo ai crediti e a utilizzarlo negli anni successivi, tramite compensazione o riporto.

La ditta individuale, avendo cessato l’attività e non presentando una propria dichiarazione autonoma, non può utilizzare direttamente il credito, che confluisce integralmente nella dichiarazione IVA presentata dalla società.