Reverse charge trasporto merci e logistica: approvato il modello per il regime opzionale

L’Agenzia delle Entrate ha approvato, con provvedimento n. 309107 del 28 luglio 2025 il modello di comunicazione dell’opzione per le prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto, movimentazione merci e servizi di logistica. Il modello deve essere utilizzato dal committente per comunicare all’Agenzia delle Entrate l’opzione esercitata unitamente al prestatore per il regime transitorio previsto dalla Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 59, Legge n. 207/2024).

Come noto:

• la manovra 2025 ha previsto l’applicazione del reverse charge per le prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto e movimentazione merci e servizi di logistica;
• il Decreto fiscale ha ampliato il presupposto oggettivo di tale regime.

In considerazione della non immediata operatività della disciplina - la cui efficacia è subordinata all’autorizzazione UE - è stato introdotto, in via transitoria, un regime facoltativo che prevede che il committente paghi il corrispettivo al prestatore al netto dell’IVA, senza quindi subire la rivalsa, e versi l’IVA direttamente all’erario in nome e per conto del prestatore stesso.

In tale contesto, il provvedimento n. 309107/2025 approva il modello ad hoc che:

• deve essere utilizzato dal committente,
• per comunicare all’Agenzia delle Entrate l’opzione in argomento,
• esercitata unitamente al prestatore.

L’opzione può essere esercitata anche nei rapporti tra i subappaltatori. L’esercizio dell’opzione in uno qualsiasi dei rapporti tra subappaltante e subappaltatore prescinde dall’esercizio della medesima nel rapporto tra committente e primo appaltatore.

L’opzione:

• ha durata triennale;
• si considera esercitata dalla data di trasmissione della Comunicazione.

Nel modello è prevista l’indicazione dei dati relativi al contratto per il quale è esercitata l’opzione per il pagamento dell’IVA da parte del committente in nome e per conto del prestatore. In presenza di più contratti tra le stesse parti è possibile presentare una sola Comunicazione compilando più moduli per indicare i dati relativi a ciascun contratto stipulato.