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IRES - 13. Branch exemption

di Roberta Braga | 8 Settembre 2026
IRES - 13. Branch exemption

Il regime della c.d. branch exemption è riservato alle imprese italiane dotate di una o più stabili organizzazioni all’estero. A seguito dell’esercizio dell’opzione, in deroga al principio secondo cui si tassano in Italia i redditi ovunque prodotti, spetta all’imprese residente il beneficio dell’esenzione degli utili e delle perdite attribuite a tutte le proprie stabili organizzazioni, se ricorrono le condizioni previste dal legislatore (art. 168-ter del TUIR).

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Sintesi elaborata da MySolution IA:
La stabile organizzazione è una sede fissa di affari attraverso cui un'impresa non residente opera in Italia, soggetta a tassazione. Sono considerate stabili organizzazioni sedi come uffici, officine e cantieri con durata superiore a tre mesi. Non costituiscono stabile organizzazione attività preparatorie o ausiliarie, come depositi o acquisizioni di beni. Le imprese residenti possono optare per la branch exemption, esentando gli utili delle stabili organizzazioni estere, con opzione irrevocabile e adempimenti dichiarativi specifici.