Redditi Società di persone 2025 - Guida alla compilazione - 22. Quadro FC – Redditi dei soggetti controllati non residenti (CFC)

L'art. 167 del TUIR, modificato dal D.Lgs. 142/2018, introduce la disciplina CFC per evitare pratiche di pianificazione fiscale in Paesi a fiscalità privilegiata. Si applica a persone fisiche, società di persone e capitali, e stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti che controllano soggetti non residenti. La disciplina si attiva se i soggetti controllati non residenti hanno una tassazione effettiva inferiore al 15% e oltre un terzo dei proventi rientra in categorie specifiche (passive income). I redditi dei controllati non residenti sono imputati per trasparenza ai soggetti residenti in proporzione alla quota di partecipazione agli utili. Le imposte pagate all'estero possono essere detratte. Sono previste esimenti, tra cui l'attività economica effettiva del controllo estero e un regime opzionale per la verifica della tassazione effettiva con imposta sostitutiva del 15%. La compilazione del quadro FC nel modello Redditi è obbligatoria per i soggetti tenuti alla disciplina CFC.