Redditi Società di capitali 2025 - Guida alla compilazione - 4. Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati non residenti (CFC)

Il testo descrive la disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC) in Italia, introdotta dall'art. 167 del TUIR e modificata dal D.Lgs. n. 142/2018 e dalla Direttiva UE 2016/1164 (ATAD). La norma mira a prevenire la pianificazione fiscale aggressiva trasferendo utili da società italiane a società controllate in Paesi a fiscalità privilegiata. I soggetti residenti in Italia che controllano società estere devono imputare per trasparenza i redditi delle controllate se queste sono soggette a tassazione inferiore al 50% di quella italiana e realizzano oltre un terzo dei proventi da passive income. La disciplina si applica anche alle stabili organizzazioni di soggetti non residenti in Italia. I redditi imputati sono tassati con aliquota media del controllante, non inferiore all'IRES ordinaria, e sono detraibili le imposte pagate all'estero. Sono previste esenzioni se la controllata svolge attività economica effettiva con personale, attrezzature e locali adeguati