L'art. 16 del D.L. n. 124/2023, c.d. decreto Sud, ha previsto un nuovo credito d'imposta per le imprese della c.d. ZES Unica che fanno investimenti in macchinari, impianti, attrezzature, ecc. Il bonus opera nei limiti dei paletti fissati a livello europeo tenendo conto del c.d. Regolamento GBER (Regolamento n. 651/2014) e della Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027. Nella presente Guida si analizzano i vari aspetti del credito d'imposta partendo dalla norma nazionale di riferimento, tenendo conto del decreto attuativo D.M. 17 maggio 2024. Tra gli aspetti oggetto di analisi ci soffermeremo sui progetti di investimento agevolabili, sulle limitazioni UE, sulle regole di cumulo con altri aiuti, compresi altri aiuti di Stato, nonché sulla sua utilizzabilità in compensazione (codice tributo istituito con ris. n. 39 del 22 luglio 2024). Ulteriori profili meritevoli di approfondimento riguardano anche la certificazione delle spese, la presentazione dell'istanza per richiedere il bonus nonché la proroga, introdotta dalla Legge n. 199/2025 (Legge di bilancio 2026), che opera per il triennio 2026-2028. Oggetto di agevolazione saranno gli investimenti in beni strumentali (impianti, macchinari, attrezzature varie, terreni e fabbricati) effettuati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028. La Manovra, oltre alla proroga, contiene una previsione con la quale aumenta con un contributo aggiuntivo il credito d'imposta effettivamente spettante per gli investimenti effettuati nel 2025.

Credito d’imposta ZES unica

La Guida fornisce un inquadramento tecnico-operativo della definizione agevolata introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, con riferimento ai carichi affidati all'Agenzia delle Entrate-Riscossione nel periodo 1° gennaio 2000-31 dicembre 2023. Vengono analizzati in modo sistematico l'ambito oggettivo e soggettivo della misura, la composizione delle somme dovute e stralciate, le modalità di adesione e di pagamento, nonché gli effetti sulle procedure esecutive e cautelari in corso. Ampio spazio è dedicato ai principali casi applicativi e alle criticità operative riscontrabili nella prassi (carichi misti, rateazioni in essere, fermi e ipoteche, pignoramenti, omissioni in domanda, rapporti con precedenti rottamazioni). La Guida è strutturata per supportare il professionista nella valutazione di convenienza, nella corretta individuazione dei carichi definibili e nella gestione “a progetto” della sanatoria lungo l'intero arco temporale del piano, offrendo check-list, casi risolti e fac-simili.

Rottamazione-quinquies in pratica

Con D.Lgs. 14 novembre 2024, n. 175, è stato approvato il Testo Unico della giustizia tributaria, contenente i relativi principi e criteri direttivi. Le nuove disposizioni si applicano dal 1° gennaio 2027. La disciplina vigente qui in commento è in vigore fino al 31 dicembre 2026. Dal 1° gennaio 2027, il D.Lgs. n. 546/1992 è abrogato. Il Commentario è stato da ultimo aggiornato con il D.Lgs. n. 81/2025 che ha introdotto una serie di interventi mirati, volti a rendere il processo tributario più efficiente, accessibile e coerente con i principi del giusto processo.

Commentario del processo tributario - D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

La Guida illustra la disciplina dell'imposta, esemplificando gli obblighi dei contribuenti. Un efficace supporto che presenta una panoramica esaustiva di tutte le tematiche di maggior rilevanza: aliquote, base imponibile, branch exemption, consolidato nazionale e mondiale, Controlled Foreign Companies, rivalutazione dei beni d'impresa, terreni e partecipazioni. La Guida è aggiornata al mese di febbraio 2026 con le ultime novità normative, della prassi e della giurisprudenza.

IRES

La Guida illustra la disciplina dell'imposta, esemplificando gli obblighi dei contribuenti. Un efficace supporto per avere tutte le risposte, in particolare, in tema di base imponibile, cessioni di beni, commercio elettronico, comunicazioni dati e black list, detrazione, DDT, Esportazioni/Importazioni, fatturazione, liquidazioni, note di variazione, operazioni esenti e intracomunitarie; partita IVA, prestazioni di servizi, regimi speciali, registrazione, reverse charge, ricevuta e scontrino, rimborsi, schede carburante e di trasporto, spesometro, territorialità, volume d'affari. La Guida dà conto delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2026.

IVA 2026

Si presentano le risposte ai quesiti presentati dai professionisti in occasione delle Giornate di Aggiornamento e Applicazione pratica del Master Fisco 2025/2026 dedicate a "Legge di Bilancio 2026 e decreti collegati". Nel corso della Giornata, i Relatori hanno effettuato un'analisi operativa delle principali novità della Legge di Bilancio 2026, con particolare attenzione agli impatti immediati su persone fisiche, imprese e professionisti, nonché alle opportunità agevolative da cogliere nel 2026. 

Tutto Quesiti: Legge di Bilancio 2026 e decreti collegati

Con il provvedimento del 15 gennaio 2026, n. 51732, l'Agenzia delle entrate ha approvato in via definitiva il modello e le relative istruzioni per la dichiarazione IVA relativa all'anno d'imposta 2025. Si evidenzia che, ai fini della presentazione della dichiarazione annuale IVA, è possibile utilizzare, in alternativa al modello ordinario, il modello IVA BASE/2026, versione semplificata della dichiarazione. Tra le principali novità esaminate dalla Guida: eliminazione delle limitazioni sui crediti d'imposta per le società di comodo; soppressione dell'attestazione di operatività ai fini del rimborso; introduzione di nuovi righi per l'indicazione delle prestazioni rese a imprese operanti nei settori della logistica e del trasporto merci; estensione del rimborso per l'acquisizione di beni ammortizzabili anche alle spese di investimento su beni di terzi.

Dichiarazione IVA 2026 - Guida alla compilazione

Il volume, aggiornato al mese di gennaio 2026, costituisce un valido supporto operativo nell'applicazione della cedolare secca, al fine di comprendere in quali casi convenga esercitare l'opzione. Con l'aiuto di numerosi esempi, sono illustrati i termini e le modalità di esercizio delle opzioni, nonché di versamento degli acconti d'imposta. Sono analizzati, inoltre, i casi particolari più frequenti nella realtà operativa e, infine ampio spazio è dedicato agli aspetti sanzionatori.

La cedolare secca sulle locazioni

Il volume tratta del diritto alla detrazione dell'imposta sul valore aggiunto addebitata a fronte di operazioni passive ai fini di tale tributo. Nell'affrontare le questioni in maniera piana e lineare, l'Autore sviluppa al tempo stesso in maniera molto dettagliata il concetto dell'«inerenza», collegato a quello di parziale detraibilità del tributo - secondo percentuali rigide ovvero variabili in forza di tale principio - facendo riferimenti puntuali, da un lato, all'interpretazione che nel tempo hanno fornito la prassi, la giurisprudenza e le direttive CE e, dall'altro, trattando con dovizia di approfondimenti particolari tematiche che hanno sempre dato adito fra gli operatori del settore a notevoli incertezze interpretative, quali le spese di rappresentanza e di pubblicità, le spese auto, ecc. Sono altresì illustrate le corrette modalità di impostazione della contabilità separata, in relazione ai vantaggi di poter ovviare alla problematica della indetraibilità parziale del tributo in presenza di operazioni esenti svolte con carattere di abitualità. Una certa attenzione viene rivolta a settori particolari di applicazione, ad esempio, l'edilizia, alle note di variazione di operazioni attive, ai riflessi riguardanti l'erronea applicazione dell'imposta e quindi alla qualificazione delle operazioni ai fini del loro trattamento Iva. Il taglio della trattazione, che risulta alquanto pratico, è arricchito dalla presenza di risposte puntuali a quesiti aventi interesse generale.

La detrazione dell'IVA

Il volume offre un'analisi approfondita e sistematica dei redditi diversi ai sensi del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, esaminandone la natura residuale, l'inquadramento normativo e le principali fattispecie rilevanti ai fini impositivi. L'opera approfondisce i criteri di qualificazione giuridico-tributaria dei proventi, le modalità di determinazione della base imponibile e i regimi di tassazione applicabili, con particolare attenzione ai profili interpretativi e alle ricadute operative. Vengono inoltre analizzati gli orientamenti della prassi amministrativa e della giurisprudenza, evidenziando le criticità applicative e i margini di pianificazione fiscale nel rispetto della normativa vigente. Il testo si propone come strumento operativo di supporto per il professionista, utile sia nella fase di consulenza sia nell'attività di dichiarazione e controllo, contribuendo a una corretta gestione dei redditi diversi nel sistema tributario italiano.

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