Nel Modello IVA è presente il quadro VN da compilare per l'indicazione del credito nel caso in cui il contribuente abbia presentato nel corso dell'anno una dichiarazione integrativa a favore ai sensi dell'art. 8, comma 6-bis, D.P.R. n. 322/1998, oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo a quello di riferimento della dichiarazione integrativa.

Modello IVA integrativo e quadro VN nella dichiarazione

Nel caso di fallimento, è necessario differenziare a seconda della data di inizio della procedura:- nel corso del periodo d'imposta 2025;- nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il termine di presentazione della dichiarazione IVA.

Dichiarazione IVA in caso di fallimento

 Le norme in materia di ritenute alla fonte vanno applicate nel caso in cui il pagamento sia eseguito mediante pignoramento anche presso terzi in base ad ordinanza di assegnazione, qualora il credito sia riferito a somme per le quali deve essere operata una ritenuta alla fonte.In quest'ultima ipotesi, in caso di pagamento eseguito mediante pignoramento presso terzi, questi ultimi, se rivestono la qualifica di sostituti d'imposta devono operare all'atto del pagamento delle somme la ritenuta nella misura del 20%. 

Ritenute sui pagamenti eseguiti mediante pignoramenti presso terzi - Versamento

In caso di cessazione dell'attività o decesso del contribuente devono essere seguite particolari regole e messi in pratica particolari adempimenti relativi alla presentazione della Dichiarazione IVA.

Dichiarazione IVA in caso di cessazione attività  o decesso contribuente

I sostituti d'imposta devono rilasciare annualmente ai contribuenti-sostituiti una certificazione che attesti l'ammontare complessivo delle somme e dei valori corrisposti e delle ritenute operate e l'importo degli eventuali contributi previdenziali e assistenziali trattenuti.Con provv. 15 gennaio 2026, n. 15707, l'Agenzia delle entrate ha approvato il modello, le istruzioni e le specifiche tecniche della Certificazione Unica (CU 2026) adeguate per recepire le innovazioni normative introdotte per il periodo di imposta 2025.

Certificazione unica

I soggetti IVA hanno l'obbligo di trasmettere, all'Agenzia delle Entrate, le comunicazioni trimestrali dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE). Tale adempimento serve per comunicare i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta. La comunicazione non va inviata se mancano i dati da indicare mentre l'obbligo sussiste nel caso in cui occorre evidenziare il riporto di un credito proveniente dal trimestre precedente.

Liquidazioni periodiche IVA – LIPE

I soggetti passivi IVA devono presentare il modello “Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA” per comunicare i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta (art. 21-bis, D.L. n. 78/2010).L'obbligo di invio della Comunicazione non ricorre in assenza di dati da indicare, mentre sussiste nell'ipotesi in cui occorra evidenziare il riporto di un credito proveniente dal trimestre precedente.La comunicazione relativa al quarto trimestre può, in alternativa, essere eff­ettuata con la dichiarazione annuale IVA, che, in tal caso, deve essere presentata entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.

Dichiarazione IVA e LIPE ultimo trimestre

Le imprese iscritte alla gestione INPS commercianti e artigiani sono tenute a versare i contributi previdenziali in relazione allo svolgimento effettivo della attività, in ragione di tanti dodicesimi quanti sono i mesi in cui c'è stato almeno un giorno di prestazione. Non sono dovuti pertanto se si verifica una sospensione (servizio militare, svolgimento di prestazioni di lavoro subordinato con contratto a termine - la maternità non è considerata causa di sospensione).

Contributi artigiani e commercianti

 La tenuta di qualsiasi registro di tipo contabile con sistemi meccanografici e/o elettronici si deve considerare regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei dei dati e delle informazioni inerenti all'esercizio o periodo d'imposta per il quale i termini per procedere alla presentazione delle inerenti dichiarazioni annuali non sono scaduti da oltre tre mesi.Pertanto, per i soggetti, con esercizio coincidente con l'anno solare, per i quali la scadenza del modello Redditi è al 31 ottobre, il termine ultimo per la trascrizione su carta è fissato al 31 gennaio dell'anno successivo. 

Registri meccanografici ed elettrocontabili - Trascrizione su carta

A decorrere dal 22 gennaio 2026 è operativo il portale ENEA attraverso cui trasmettere la comunicazione degli interventi che beneficiano delle seguenti detrazioni fiscali:- risparmio energetico ("Ecobonus");- recupero del patrimonio edilizio che comporti un risparmio energetico/utilizzo di fonti rinnovabili di energia;- acquisto di grandi elettrodomestici con particolari requisiti energetici (“Bonus mobili”).

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