 Le imprese obbligate devono redigere e sottoscrivere l'inventario e le relative distinte inventariali che costituiscono parte integrante del medesimo entro tre mesi dal termine ultimo fissato per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette.Pertanto, considerato che il termine ultimo di presentazione della dichiarazione Modello Redditi per le imprese con esercizio coincidente con l'anno solare è fissato al 31 ottobre, l'inventario va sottoscritto entro il 31 gennaio dell'anno successivo. 

Inventario: tenuta e sottoscrizione

Entro il 29 dicembre 2025 (il 27 cade di sabato) occorre procedere al calcolo dell'acconto IVA e al relativo versamento. I metodi per determinare l'acconto sono: storico, previsionale e effettivo.

Acconto IVA

In dirittura d'arrivo la corsa al "Bonus mamme 2025", misura di integrazione al reddito introdotta dall'art. 6 del D.L. 30 giugno 2025, n. 95 (convertito in Legge 8 agosto 2025, n. 118), in luogo della decontribuzione parziale rinviata al 2026. C'è tempo fino al 9 dicembre, per presentare la domanda dell'aiuto tramite il portale dell'Inps. La disciplina è stata dettagliata dall'INPS nella circolare n. 139/2025 e nei successivi messaggi esplicativi, con supporto di apposite FAQ pubblicate dall'Istituto nel novembre 2025.

Bonus mamme

Entro il prossimo 16 dicembre deve essere versato il saldo IMU 2025. Il pagamento è effettuato sulla base delle aliquote comunali pubblicate sul portale del Dipartimento delle Finanze entro lo scorso 28 ottobre. L'omesso o il carente versamento del saldo IMU potrà essere regolarizzato in ravvedimento operoso anche oltre l'anno.

Saldo IMU 2025

Per il 2025 il beneficio spettante per investimenti in beni materiali 4.0 è pari a quello degli anni precedenti. In particolare, per i beni materiali è riconosciuto un credito d'imposta del 20%.

Beni strumentali materiali 4.0

Con il D.L. n. 159/2025 (c.d. “Decreto Sicurezza Lavoro”) il Legislatore ha inserito specifiche disposizioni in merito all'obbligo di PEC degli amministratori di società eliminando alcune incertezze che erano sorte anche alla luce delle divergenti indicazioni date dal Mef e da Unioncamere/Notariato. 

PEC amministratori: gli obblighi previsti dal Decreto Sicurezza Lavoro

Con il termine dichiarazione tardiva o dichiarazione omessa si intende il mancato rispetto del termine ordinario, fissato per l'invio: se la dichiarazione dei redditi è omessa alla scadenza ordinaria ma viene presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria, essa si considera valida a tutti gli effetti.Dopo il termine dei 90 giorni la dichiarazione, anche se inviata telematicamente, resta irrimediabilmente omessa, ma costituisce comunque titolo per la riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili indicati.Si noti che per poter utilizzare il ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997) si presuppone che a monte esista una dichiarazione validamente presentata. L'istituto, pertanto:- può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione tardiva,- non può essere utilizzato per la regolarizzazione della dichiarazione omessa.

Regolarizzazione della tardiva dichiarazione

È possibile rivalutare i terreni edificabili o agricoli posseduti al di fuori del regime d'impresa, affrancando così, in tutto o in parte, le plusvalenze conseguite all'atto della cessione a titolo oneroso di detti terreni, nonché il valore di acquisto di partecipazioni sociali negoziate e non negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione, versando un'imposta sostitutiva pari al 18%.

Rivalutazioni terreni e partecipazioni - Imposta sostitutiva

Ai fini IRPEF, la misura dell'acconto è pari al 100% dell'ammontare complessivamente dovuto per il periodo d'imposta diminuito delle somme spettanti a titolo di detrazioni d'imposta, crediti d'imposta e ritenute alla fonte.Pertanto, per determinare l'acconto IRPEF, i contribuenti interessati devono necessariamente considerare, come regola generale, il 100% del rigo “Differenza” del Quadro RN, modello Redditi PF.

Acconto IRPEF

 Per i compensi corrisposti a soggetti che svolgono attività di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, si applica la ritenuta d'acconto su provvigioni comunque denominate stabilita nella misura fissata per il primo scaglione di reddito ai fini IRPEF commisurata al 50% dell'ammontare delle provvigioni stesse. Se i percipienti dichiarano ai loro committenti, preponenti o mandanti che nell'esercizio della loro attività si avvalgono in via continuativa dell'opera di dipendenti, la ritenuta è commisurata al 20% dell'ammontare delle stesse provvigioni, previa presentazione di una apposita comunicazione al committente, preponente o mandante. 

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