 Per i compensi corrisposti a soggetti che svolgono attività di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari, si applica la ritenuta d'acconto su provvigioni comunque denominate stabilita nella misura fissata per il primo scaglione di reddito ai fini IRPEF commisurata al 50% dell'ammontare delle provvigioni stesse. Se i percipienti dichiarano ai loro committenti, preponenti o mandanti che nell'esercizio della loro attività si avvalgono in via continuativa dell'opera di dipendenti, la ritenuta è commisurata al 20% dell'ammontare delle stesse provvigioni, previa presentazione di una apposita comunicazione al committente, preponente o mandante. 

Ritenute su provvigioni

 L'art. 25-bis del D.P.R. 600/1973 prevede una ritenuta d'acconto del 23% sulle provvigioni relative a rapporti di agenzia, mediazione, rappresentanza e procacciamento d'affari, calcolata sul 50% dell'importo. Se il percipiente si avvale in via continuativa di dipendenti o terzi, la base imponibile si riduce al 20%. Tale agevolazione richiede una dichiarazione annuale al committente che attesti la sussistenza delle condizioni per l'applicazione della ritenuta ridotta. 

Ritenute su provvigioni di agenzia e mediazione

 I sostituti d'imposta che corrispondono compensi per prestazioni di lavoro autonomo, anche sotto forma di partecipazione agli utili, devono operare, all'atto del pagamento, una ritenuta del 20% a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, con l'obbligo di rivalsa. Nel caso si tratti di soggetti non residenti, la ritenuta è pari al 30% a titolo definitivo. Le ritenute effettuate devono essere versate dal sostituto entro il giorno 16 del mese successivo a quello del pagamento, utilizzando il modello F24, esclusivamente in via telematica per i sostituti titolari di partita IVA. 

Ritenute sui redditi di lavoro autonomo e assimilati - Versamento

All'atto della cessazione del rapporto di lavoro subordinato, il lavoratore ha diritto ad un trattamento di fine rapporto (TFR) determinato mediante l'accantonamento annuale di una quota della retribuzione con una rivalutazione effettuata anno per anno. Il TFR viene tassato in via separata con differenti regole a seconda che si tratti della quota capitale e della rivalutazione, tenendo conto anche delle somme maturate fino al 2000 e dal 2011 in poi.

Trattamento di fine rapporto

 Se, per una dimenticanza, non è stata presentata tempestivamente una comunicazione o non sono stati eseguiti degli adempimenti, ma sussistono comunque i requisiti richiesti, è possibile mettersi in regola entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi.Inoltre, contestualmente alla presentazione della denuncia deve essere esibita la ricevuta di pagamento dell'imposta di registro. 

Remissione in bonis

 Per i contratti di fondi rustici non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata la registrazione telematica dei contratti stipulati nel corso dell'anno può avvenire entro il mese di febbraio dell'anno successivo.In tal caso una delle parti contraenti deve presentare una denuncia in doppio originale da presentare a qualsiasi ufficio territoriale dell'Agenzia delle entrate.Inoltre, contestualmente alla presentazione della denuncia deve essere esibita la ricevuta di pagamento dell'imposta di registro. 

Fondi rustici - Registrazione e versamento per contratti di affitto

La Riforma del sistema sanzionatorio penale ed amministrativo contenuta nel D.Lgs. n. 87/2024 ha innovato profondamente le sanzioni in caso di omessa regolarizzazione della fattura da parte del cedente.Infatti, oltre alle sanzioni in capo al cedente/prestatore pari al 70% dell'imposta relativa all'imponibile non correttamente documentato, in capo al cessionario/committente:- la sanzione per l'omessa regolarizzazione passa al 70% con minimo di 250 euro (prima era del 100%, con minimo di 250 euro);- è stata semplificata la procedura di regolarizzazione che consente di evitare le sanzioni in capo al cessionario/committente.

Regolarizzazione omessa fatturazione

 I contribuenti che, con comportamenti concludenti, hanno di fatto esercitato o revocato l'opzione per regimi di determinazione dell'IVA e/o delle imposte dirette o per regimi contabili diversi da quelli ordinariamente loro applicabili, devono effettuare la comunicazione relativa all'opzione nella dichiarazione IVA annuale o, se non obbligati alla dichiarazione IVA, nella dichiarazione dei redditi. 

Opzione IVA e imposte dirette

A partire dal periodo d'imposta 2024, è prevista la possibilità, per i titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato, di accedere a un concordato preventivo biennale. Si tratta di una proposta, da parte dell'Amministrazione finanziaria, per la definizione biennale del reddito derivante dall'esercizio d'impresa o dall'esercizio di arti e professioni e del valore della produzione netta, rilevanti, rispettivamente, ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP. 

Concordato preventivo biennale

 I soggetti IVA che realizzano nel trimestre un'eccedenza di imposta detraibile superiore a 2.582,28 euro possono chiedere in tutto o in parte il rimborso di questa somma (o l'utilizzo in compensazione per pagare anche altri tributi, contributi e premi).A tal fine occorre presentare, entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, il Modello TR. 

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