Superbonus, l’opzione in 10 anni nel 730 (casi pratici)

Il D.L. n. 11 del 16 febbraio 2023 (convertito in Legge n. 38 dell’11 aprile 2023) ha introdotto una serie di novità in materia di bonus edilizi e in particolare in merito all’opzione per lo sconto in fattura o cessione del credito.

Ha sancito lo stop per queste due opzioni con decorrenza 17 febbraio 2023, prevedendo allo stesso tempo delle deroghe. Quindi, salvo tali deroghe, a partire dal 17 febbraio 2023, i bonus edilizi possono essere goduti solo nella forma della detrazione fiscale in dichiarazione dei redditi (spalmati in più anni d’imposta a seconda della tipologia di bonus).

Per i lavori in edilizia libera si stabilisce che la data di inizio lavori può essere dimostrata con un bonifico parlante all’impresa/fornitore fatto con data antecedente il 17 febbraio 2023. Si può ancora fare l’opzione per lo sconto in fattura o cessione del credito anche se i lavori non sono ancora iniziati alla data del 16 febbraio, purché risulti stipulato entro tale data un accordo vincolante tra le parti per la fornitura dei beni e dei servizi oggetto dei lavori stessi. Si stabilisce anche che se non ci sono acconti versati, è necessaria un’autocertificazione da parte sia del committente che del fornitore in cui si attesta la data dell’avvio dei lavori o della stipula di un accordo vincolante tra le parti per la fornitura dei beni e dei servizi oggetto degli interventi.

L’altra importante novità è quella prevista al comma 3-sexies art. 2 del Decreto n. 11/2023. Qui espressamente si legge (con riferimento al superbonus) che:

(…) Per le spese sostenute dal 1° gennaio al 31 dicembre 2022 relativamente agli interventi di cui al presente articolo, la detrazione può essere ripartita, su opzione del contribuente, in dieci quote annuali di pari importo a partire dal periodo d’imposta 2023. L’opzione è irrevocabile. Essa è esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2023. L’opzione è esercitabile a condizione che la rata di detrazione relativa al periodo d’imposta 2022 non sia stata indicata nella relativa dichiarazione dei redditi.

In altre parole si concede la possibilità ai committenti che hanno sostenuto spese nel 2022 ammesse al superbonus, di scegliere la detrazione fiscale in 10 quote annuali di pari importo, invece che le 4 ordinariamente previste.

Il superbonus nasce come detrazione fiscale in dichiarazione redditi, con possibilità di opzione per sconto in fattura o cessione del credito. La detrazione è in 5 quote annuali di pari importo per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2021. Per le spese fatte dal 2022, invece, la detrazione è in 4 quote annuali di pari importo. Il D.L. n. 11/2023, quindi, offre la possibilità, per le spese fatte nel 2022, di optare per una detrazione in 10 quote annuali invece che 4. Questa novità è stata voluta dal legislatore per dare più chance, ai c.d. incapienti IRPEF, di non perdere lo sgravio fiscale, avendo la possibilità di spalmarlo su più anni d’imposta.

Giovanni nel 2022 ha fatto spese ammesse al superbonus. La detrazione complessiva spettante è di 30.000. Questi presenta il Modello 730/2023 (anno d’imposta 2022) e intende avere la detrazione secondo le 4 quote ordinariamente previste. Quindi, procederà in questo modo:

Se Giovanni, invece, intende optare per la detrazione in 10 anni, NON deve indicare nulla nel Modello 730/2023 (anno 2022) ma deve iniziare a detrarre le quote dal Modello 730/2024 (anno 2023). Quindi:

Riferimenti normativi:

• D.L. 16 febbraio 2023, n. 11, convertito dalla Legge 11 aprile 2023, n. 38, art. 2, comma 3-sexies