Beni materiali 4.0: come indicarli nel quadro RU del modello Redditi 2026

Il modello Redditi 2026 accoglie alcune importanti novità relative al credito d’imposta per beni materiali 4.0.

Nel dettaglio, con il codice “2L” va indicato il credito d’imposta relativo agli investimenti in beni strumentali nuovi materiali di cui all’art. 1, comma 446, Legge n. 207/2024 (beni di cui all’allegato A alla Legge n. 232/2016). Il credito d’imposta è utilizzabile a decorrere dall’anno di avvenuta interconnessione dei beni. Per la compensazione tramite F24, vanno utilizzati i codici tributo “6936” e “7077”.

Viene meno, invece, la possibilità di utilizzare il codice credito “3L”, relativo ai beni immateriali, non pià agevolabili con riferimento al periodo d’imposta 2025 (utilizzabile, invece sino al modello Redditi 2025).

Nella sezione possono essere compilati i righi RU2, RU3, RU5 colonne 1, 2 e 3, RU6, RU8, RU9, colonna 3, RU10 e RU12. Le ulteriori modifiche presenti nel dichiarativo di quest’anno riguardano, in particolare, le istruzioni al rigo RU5 da compilare come di seguito:

Inoltre, nella sezione II, i righi RU130 e RU140 vanno compilati per l’esposizione rispettivamente, dei dati degli investimenti effettuati nel periodo d’imposta 2025 nonché quelli effettuati nel periodo d’imposta 2025, ed entro il 31.12.2025, per i quali entro il 31 dicembre 2024 si sia proceduto all’ordine vincolante e sia stato versato l’acconto del 20% del prezzo di acquisto, e degli investimenti effettuati successivamente alla chiusura del periodo d’imposta 2025 ed entro il 30 giugno 2026 per i quali entro il 31 dicembre 2025 si sia proceduto all’ordine vincolante e sia stato versato l’acconto del 20% del prezzo di acquisto.

In particolare, nei predetti righi vanno compilate:

• la colonna 4, per gli investimenti di cui all’art. 1, comma 446, della Legge n. 207/2024;
• la colonna 4A, il costo già compreso nella colonna 4, relativo agli investimenti di cui al primo gruppo di beni dell’allegato A alla Legge n. 232/2016, concernente “Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti”;
• la colonna 4B, il costo già compreso nella colonna 4, relativo agli investimenti di cui al secondo gruppo di beni dell’allegato A alla Legge n. 232/2016, concernente “Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità”;
• la colonna 4C, il costo già compreso nella colonna 4, relativo agli investimenti di cui al terzo gruppo di beni dell’allegato A alla Legge n. 232/2016, concernente “Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»”.

Rispetto al modello dell’anno scorso non è più presente la colonna 5, destinata agli investimenti in beni immateriali 4.0.

Nel caso in cui per gli investimenti indicati nelle precedenti colonne l’interconnessione avvenga in un periodo d’imposta successivo al 2024 occorre barrare la colonna 6 del rigo RU130.